Невозникающая взаимная задолженность

Содержание
  1. Зачет взаимных требований между организациями РФ
  2. 1. Что такое взаимозачет
  3. Когда взаимозачет возможен
  4. В каких случаях взаимозачет невозможен
  5. 2. Порядок проведения и оформления взаимозачета
  6. Фиксируем долг в документе взаимных требований
  7. 3. Бухгалтерский учет
  8. Влияние операций по зачету взаимных требований на расчет финансовых коэффициентов
  9. Налоговые риски проведения зачета взаимных требований
  10. Прибыль
  11. НДС
  12. Оценка активов и обязательств при проведении зачета требований
  13. Переуступка прав требования: особенности бухгалтерского и налогового учета
  14. Расчет налога на прибыль при переуступке прав требования дебиторской задолженности
  15. Ндс при уступке права требования
  16. Взаимозачет
  17. Что такое взаимозачет?
  18. Нормативное регулирование взаимозачетов
  19. Как оформить взаимозачет?
  20. Как провести взаимозачет между организациями в «1С: Бухгалтерия 8»?
  21. Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженности – Про займ
  22. Взаимозачет между организациями
  23. Основные нормы взаимозачета
  24. Правила проведения взаимозачета
  25. Документальное оформление зачета взаимных требований
  26. Акт взаимозачета
  27. Составление акта взаимозачета
  28. Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете
  29. НДС при взаимозачете
  30. Взаимозачет в случае работы по УСН
  31. Акт взаимозачёта. Образец заполнения 2020 года

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Невозникающая взаимная задолженность

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? – ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет – зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований – это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств – а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

– если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

– не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

– не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ – договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант – Уведомление о взаимном зачете – простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант – Соглашение о взаимозачете – сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа – Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zachet-vzaimnykh-trebovanij-mezhdu-organizatsiyami-rf

Влияние операций по зачету взаимных требований на расчет финансовых коэффициентов

Невозникающая взаимная задолженность

Взаимозачет требований позволяет прекратить встречные обязательства без фактического движения денег на счетах контрагентов.

Это упрощает и ускоряет расчеты между организациями, у которых есть взаимные обязательства. На практике налоговые контролеры обращают пристальное внимание на подобного рода операции.

Если есть объективные основания, свидетельствующие об искусственном уменьшении доходов, споров с инспектором не избежать.

Для проведения взаимозачета необходимо соблюдение следующих условий:

  • Однородность встречных требований;
  • Отсутствие в договорах запрета на взаимозачет;
  • Срок исковой давности встречного обязательства еще не истек;
  • Закон не запрещает закрыть обязательства взаимозачетом.

При расчете коэффициентов оборачиваемости и ликвидности обычно используются показатели дебиторской и кредиторской задолженности в номинальной оценке, то есть в той сумме, как они представлены в балансе.

Однако часто в составе дебиторской или кредиторской задолженности присутствует задолженность, которая будет погашена путем зачета взаимных требований.

Возможность такого погашения обычно предусматривается договором и известна заранее уже в момент образования задолженности.

Номинальная оценка такой задолженности как правило выше, чем справедливая стоимость оказанных услуг. Для этого есть несколько причин. Во-первых, любая задолженность подразумевает отсрочку платежа как минимум 30 дней, 60 дней или 90 дней.

При оплате деньгами – это проценты за кредитование на данный период.

При оплате другими товарами или услугами в результате зачета взаимных требований потребности в кредитовании не возникает, а поэтому сумма таких операций может существенно отличаться от рыночной оценки, когда известно, что товар будет оплачен деньгами.

Проблема искажения номинальной оценки задолженности, погашаемой зачетом взаимных требований настолько серьезна, что в МСФО был выпущено специальное разъяснение стандарт SIC-31 «Выручка, бартерные сделки включающие рекламные услуги», в котором было четко определено, что выручка от бартерной сделки, не может быть надежно оценена по справедливой стоимости полученных услуг. Однако продавец может надежно оценить выручку по справедливой стоимости услуг, предоставляемых им в рамках бартерной сделки. Такая справедливая стоимость определяется как стоимость аналогичных услуг, продаваемых им за деньги.

Наличие в бухгалтерском учете операций по зачету взаимных требований существенно искажает финансовые коэффициенты, поскольку неденежные операции завышают выручку и себестоимость, что приводит к улучшению коэффициентов оборачиваемости и ликвидности, а также завышению реальной стоимости активов, отраженных на балансе.

Например, на нашей практике имел место такой случай. Учредитель внес в уставный капитал Компании А векселя компании Б. Обе компании принадлежали одному учредителю. Финансовое состояние компании Б было плохим.

Компания В, которая также принадлежала данному учредителю оказала строительные услуги для компании А, и частично приняла в оплату за оказанные услуги векселя компании Б. После этого на балансе компании А осталось незавершенное строительство и основные средства, финансируемые за счет уставного капитала. Векселей на балансе уже не было.

Учредитель намеревался продать компанию А, а также получить кредиты в банках используя финансовую отчетность. В результате оценки основных средств и незавершенного строительства компании А независимым оценщиком оказалось, что балансовая стоимость этого имущество как минимум в два раза превышает рыночную.

Накрутить стоимость удалось именно за счет использования неденежных операций в расчетах. Поэтому выявление неденежных расчетов в составе задолженности является очень важным.

Программы, представленные на нашем сайте позволяют маркировать операции по зачету взаимных требований цветом, и выявить их долю в составе расчетов.

Период, в котором задолженность погашается путем зачетных операций или переуступки, обозначается символом “З” на диаграмме.

Дополнительно выводится информация о величине задолженности, погашенной денежными средствами и величине погашения задолженности без использования денежных средств.

Оценить объем взаимозачетов можно просто посмотрев в главную книгу в 1С или в отчет анализ счета, однако наша программа показывает по каким договорам совершаются такие операции – по регулярным или по разовым.

Если взаимозачеты происходят по регулярным договорам, скорее всего это договоры со связными сторонами (аффилированными компаниями).

Чем ниже оборачиваемость по договорам, по которым есть взаимозачёты операции – тем выше риск, что учетная стоимость дебиторской и кредиторской задолженности, погашаемой таким способом отличается от ее рыночной стоимости.

Наихудший вариант – это погашение неликвидной просроченной задолженности путем ее переуступки третьей стороне по цессии, в обмен на погашение задолженности вашей организации перед этой третьей стороной. Это признак что скорее всего это сделка со связной стороной по нерыночной цене.

Единовременная операция по взаимозачету содержит меньше всего рисков, поскольку эта операция с новым контрагентом, и соответственно ниже риск, что цена такой операции отличается от рыночной, особенно если взаимозачет производится в отношении задолженности с высокой оборачиваемостью.

Таким образом, наша программа помогает оценить справедливую стоимость дебиторской и кредиторской задолженности.

Если по договору 20% стоимости погашается путем взаимозачета, это регулярный договор и оборачиваемость по нему низкая, то учетная стоимость товаров/услуг по такому договору как минимум на 10% отличается от рыночной. Это следует учесть и при расчете финансовых коэффициентов.

Рассчитывая коэффициенты ликвидности и оборачиваемости необходимо брать справедливую стоимость дебиторской задолженности и выручку в реальных (а не завышенных) ценах.

Налоговые риски проведения зачета взаимных требований

Давайте рассмотрим ситуацию на наглядном примере. Предположим, что компания ваша компания решила провести взаимозачет с клиентами. Цель – зачесть имеющуюся кредиторскую и дебиторскую задолженность по договорам с одним и тем же покупателем.

Для оформления процедуры общество составит уведомление и направит его письмом по юридическому адресу контрагента. Датой взаимозачета между организациями будет день фактического получения почтового отправления заказчиком.

Руководство фирмы волнует вопрос: существуют ли риски, в том числе налоговые при таком документообороте? В соответствии с нормами ст. 410 ГК РФ зачет возможен при одностороннем заявлении даже если срок встречного требования не наступил.

ВАЖНО: ВАС РФ отмечает, что прекращение обязательства зачетом возможно только при получении второй стороной соответствующего уведомления.

Прибыль

Проведение взаимозачета в 1С – отработанная процедура. Не составит труда отразить на счетах учета зачет взаимных требований. Но хотелось бы заблаговременно оценить налоговые риски таких операций. Не случится ли так, что налоговый инспектор доначислит налоги с суммы проведенного зачета?

Давайте обратимся к нормам НК РФ. Налог на прибыль рассчитывается от величины разницы между доходами и расходами налогового периода (ст. 247 п. 1 пп. 1). На основании норм ст. 146 п. 1 объектами налогообложения признаются:

  • Реализация товаров и услуг, а также предметов залога и имущественных прав;
  • СМР для собственных нужд фирмы;
  • Ввоз в РФ и на территории под ее юрисдикцией товаров;
  • Передача товаров и оказание услуг для собственного потребления без принятия расходов.

Получается, что договор взаимозачета не создает объекта налогообложения и не должен рассматриваться в качестве операции с повышенным налоговым риском.

НДС

С другой стороны, возникает вопрос: можно ли в момент зачета долга встречным требованием поставить НДС с ранее полученного аванса к возмещению? Минфин сформулировал однозначный ответ: зачет суммы аванса не позволяет принять НДС с этой суммы к вычету. Поэтому, если вы все-таки возместите НДС при оформлении взаимозачета, споров с налоговой инспекцией не избежать.

ВАЖНО: ВАС РФ сформулировал прямо противоположную позицию, не исключая возможности получить вычет налога даже при оформлении зачета взаимных требований.

Оценка активов и обязательств при проведении зачета требований

Цель оценки – привести объекты с разными показателями к единому измерителю и провести взаимозачет на основе полученной стоимости активов и обязательств.

Базовые методы оценки прописаны в ПБУ (документ утвержден приказом Минфина №34н 29.07.98 г.). С течением времени стоимость может меняться.

В учете такие активы и обязательства отражаются сперва по первоначальной цене, далее в сумме последующих переоценок.

В связи с Концепцией сближения РСБУ и МСФО зачастую используют в учете оценку по справедливой стоимости, которая близка к рыночной цене.

Переуступка прав требования: особенности бухгалтерского и налогового учета

Гражданский Кодекс закрепил право кредитора переуступить требование к должнику третьему лицу (ст. 382 ГК РФ п. 1). Договор цессии (переуступки прав требования) заключается между цедентом и цессионарием, т.е. текущим и новым кредитором, причем, в большинстве случаев согласие дебитора на перевод долга не требуется.

Чаще всего продавец при переуступке 3-ему лицу прав требования долга получает убыток по такой операции, так как доход от реализации права обычно меньше стоимости ранее реализованных товаров и/или услуг.

Расчет налога на прибыль при переуступке прав требования дебиторской задолженности

Налоговая база по операциям переуступки прав определяется согласно требованиям ст. 279 НК РФ. Давайте рассмотрим возможные ситуации на конкретных примерах.

Пример 1: продавец получил убыток от уступки прав требования дебиторского долга, срок уплаты которого еще не наступил.

Налоговое законодательство предусматривает возможность принять убыток к учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, даже по обязательствам, срок внесения которых еще не наступил. При этом размер такого убытка не должен быть больше, чем величина процентов, исчисленных за период с момента уступки по дату срока платежа одним их двух методов:

  • По максимальной ставке для соответствующей валюты (ст. 269 п. 1.2 НК РФ);
  • По ставке для конкретного долгового обязательства для контролируемых сделок.

ВАЖНО: правило расчета процентов должно быть закреплено учетной политикой налогоплательщика.

Пример 2: убыток по сделке переуступки права требования долга получен продавцом по договору, где срок платежа уже наступил.

Здесь налоговые риски минимальны, так как согласно нормам статьи 279 п. 2 НК РФ налогоплательщик имеет право учесть такого рода убыток полностью при исчислении базы для расчета налога на прибыль.

Ндс при уступке права требования

По общему правилу (ст. 146 п. 1 пп.1 НК РФ) передача имущественных прав является базой для начисления налога, но особенности расчетов установлены ст. 155 Кодекса. Цедент при первичной уступке должен исчислить НДС с разницы между полученным доходом и размером денежного требования. Если вместо дохода получен убыток, базы для начисления налога не возникает.

Начислять НДС нужно только при продаже дебиторки по цене выше долга, налог рассчитывается в день передачи прав.

Не стоит забывать о позиции Минфина по данному вопросу. Данное министерство придерживается позиции, что аванс, полученный под уступку имущественных прав, однозначно облагается НДС. Хотя, если сама реализация товаров и/или услуг не подпадает под обложение НДС, то и с цессии начислять налог не нужно. Таковы нормы ст. 155 п. 1 Кодекса.

Источник: http://bestsaldo.ru/blog/finansovyy-analiz/vliyanie-operatsiy-po-zachetu-vzaimnykh-trebovaniy-na-raschet-finansovykh-koeffitsientov

Взаимозачет

Невозникающая взаимная задолженность

В процессе ведения хозяйственной деятельности иногда возникают ситуации, когда разные контрагенты имеют взаимную задолженность друг перед другом за поставленные товары, выполненные работы или оказанные работы и при этом испытывают определенные сложности с оплатой своих счетов денежными средствами. В таком случае, с целью закрытия «подвисшей» задолженности можно провести взаимозачет взаимных требований.

Что такое взаимозачет?

Взаимозачет — это:

  • способ безналичных расчетов между предприятиями в виде зачета взаимных требований при поставках товаров, выполнении работ или оказании услуг;
  • схема расчетов по налогам предприятий с бюджетом, при которой предприятие освобождается от части налоговых платежей и на ту же сумму не получает запланированных государственных субсидий.

В основном используется взаимозачет взаимных требований первого типа — между предприятиями. В схеме взаимозачета могут участвовать как два контрагента (у которых имеется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность), так и более. Взаимозачет может быть полным или частичным.

Например, предприятие №1 должно компании №2 500 тыс., компания №2 должна фирме №3 600 тыс., а фирма №3 должна предприятию №1 700 тыс. Тогда предприятие №1 может погасить свой долг компании №2 в 500 тыс. за счет фирмы №3, которая должна ему 700 тыс.

В свою очередь компания №2 погашает этими же 500 тыс. часть своего долга фирме №3 в 600 тыс. В итоге без перечисления денежных средств устанавливается новое, более простое состояние: компания №2 должна фирме №3 100 тыс.

(600 — 500 = 100), а компания №2 должна предприятию №1 200 тыс. (700 — 500 = 200).

Схематическое изображение трехстороннего взаимозачета

Взаимозачет также применяется в клиринговой и биржевой деятельности.

Взаимозачет позиций — часть клиринга, процесс одновременного закрытия равного количества позиций по одному и тому же срочному инструменту и сроку исполнения противоположной направленности, открытых на имя одного клиента.

Взаимозачет платежей по сделкам — спекулятивные сделки на бирже, когда все индивидуальные покупки и продажи в рамках какого-то счета взаимно покрываются, и погашать нужно только разницу.

Нормативное регулирование взаимозачетов

Взаимозачет взаимных требований регулируется Гражданским кодексом.

Статья 601 Гражданского кодекса Украины:

1. Обязательство прекращается зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.

2. Зачет встречных требований может осуществляться по заявлению одной из сторон.

Статья 410 Гражданского кодекса РФ:

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Итак, для того чтобы осуществить взаимозачет должны соблюдаться следующие параметры (требования):

  1. Встречные требования: то есть две компании по отношению друг к другу выступают одновременно и в роли кредитора, и в роли дебитора.
  2. Однородные требования: то есть требования должны иметь один и тот же предмет, как правило, денежные средства. Например, одна компания поставила другой товар, а вторая — выполнила работы. Но предмет обязательств одинаков — оплата за поставленный товар и выполненные работы осуществляется деньгами. Если же у одной компании есть обязательства по оплате за полученный товар, а у второй — выполнить работы по договору подряда, то такие требования хоть и являются встречными, но не являются однородными, т.к. в первом случае предмет обязательств денежные средства, а во втором — работы.
  3. Срок исполнения обязательств. Зачет однородных требований допускается в случае, когда по этим требованиям срок исполнения наступил, а также если он не установлен или определен моментом требования.
  4. Бесспорность требований. Бесспорность означает, что на момент заявления о зачете указанные требования никем из сторон не оспариваются. Если по одному из требований, предъявляемых к зачету, имеется спор, зачет не производится.

Не допускается зачет встречных требований (ст. 602 ГКУ и ст. 411 ГК РФ):

  • о возмещении ущерба, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью;
  • о взыскании алиментов;
  • относительно пожизненного содержания (ухода);
  • в случае истечения срока исковой давности;
  • по обязательствам, стороной которых является неплатежеспособный банк, кроме случаев, установленных законом;
  • в других случаях, установленных договором или законом (например, не допускается освобождение участника ООО от обязанности внесения вклада в уставный фонд общества, в том числе путем зачета требований общества).

Как оформить взаимозачет?

Для того чтобы после проведения взаимозачета у предприятия не возникло никаких проблем ни с контрагентом, ни с контролирующими (фискальными) органами, осуществление взаимозачета необходимо задокументировать.

Перед проведением взаимозачета необходимо удостовериться в наличии всей необходимой документации, свидетельствующей о наличии взаимных обязательств: договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ/оказанных услуг, счета-фактуры и т.п. Желательно также сделать акт сверки задолженности.

Существует 2 варианта оформления взаимозачета:

  1. Когда одна из сторон заявляет о зачете.
  2. Когда контрагенты подписывают двухсторонний документ.

В первом случае одна сторона пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей стороной. Поэтому заявление необходимо передать под личную подпись контрагенту (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправить его заказным письмом с уведомлением о вручении.

Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:

  • конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
  • или день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.

Во втором случае стороны подписывают двухсторонний документ:

  • акт взаимозачета;
  • или соглашение о зачете взаимных требований.

Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.

Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

  1. основания их возникновения (сослаться на договоры, первичную документацию, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
  2. суммы обязательств;
  3. сроки наступления исполнения по каждому из них.

В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

При отсутствии этих существенных условий зачет может быть признан несостоявшимся.

Как провести взаимозачет между организациями в «1С: Бухгалтерия 8»?

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для отражения операции по зачету взаимных требований используется документ «Корректировка долга»:

  1. Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
  2. Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Зачет задолженности».
  3. В поле «Зачесть задолженность» выберите «Поставщику», если засчитывается задолженность перед поставщиком, или выберите «Покупателю», если проводится зачет задолженности покупателя.
  4. В поле «В счет задолженности»:
    • если проводится зачет задолженности перед поставщиком, выберите один из двух вариантов – «Поставщика перед нашей организацией» или «Третьего лица перед нашей организацией»;
    • если проводится зачет задолженности покупателя, выберите один из двух вариантов – «Нашей организации перед покупателем» или «Нашей организации перед третьим лицом».
  5. Если взаимозачет производится не в национальной валюте, то выберите ее в поле «Валюта».
  6. По кнопке «Заполнить» в табличной части документа на каждой из закладок автоматически будет подобрана информация по соответствующей задолженности (договор, документ расчетов с контрагентом, сумма). Если суммы требований не равны, то в колонке «Сумма расчетов» скорректируйте большую из сумм на одной из закладок.
  7. Кнопка «Провести».
  8. Используйте кнопку «Акт взаимозачета» для печати акта.

Источник: https://discovered.com.ua/finance/vzaimozachet/

Дебиторская задолженность: взаимозачет, покрытие, форма расчетов, принципы и порядок учета, ведение задолженности – Про займ

Невозникающая взаимная задолженность

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

[box type=»download»] Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.[/box]

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

  • Обязательно должен быть факт появления притязаний, которые обязаны быть однородны.
  • Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
  • Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

  1. Пожизненное содержание.
  2. В том случае, если исковая давность закончилась.
  3. Прошение о начислении алиментов.
  4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Любая организация обязана осуществить учет дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, согласно которому затем ведется действие сверки.

Заключение о взаимозачете имеет возможность быть оформлено одним из таких видов документов:

  • контрактом про взаимозачет;
  • актом сверки обоюдной задолженности;

Договор может быть подписан лишь только впоследствии, после уточнения суммы. В системе учета бухгалтерского отражения операций взаимозачет случается лишь согласно данным документам.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

[box type=»download»] При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.[/box]

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Источник:

Акт взаимозачёта. Образец заполнения 2020 года

Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность.

Вид задолженности не имеет значения – она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей.

Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер (например, денежные претензии с обеих сторон).

Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта зачёта взаимных требований .docСкачать образец заполнения акта зачёта взаимных требований .doc

Чаще всего акт взаимозачета используют представители малого и среднего бизнеса, столкнувшиеся с финансовыми проблемами.

Этот вариант предлагает им возможность взаимного «списания» долгов грамотным и законным способом или же заключение сделок путем простого обмена какими-либо равнозначными материальными ценностями.

Однако, существует ряд ситуаций, когда составление акта взаимозачета не представляется возможным. В частности:

  • если задолженность наступила в связи с взысканием алиментов;
  • если задолженность образована в связи с внесением средств в уставной капитал;
  • если задолженность случилась вследствие возмещения вреда, причиненного здоровью либо жизни;
  • если задолженность наступила при исполнении обязанностей по пожизненному содержанию;
  • задолженность утрачивает значение, если по ней истек срок исковой давности;
  • иных случаях, в соответствии с законом РФ или предусмотренных письменными договорными отношениями между сторонами.

Источник: https://gszkam.ru/ipoteka/debitorskaya-zadolzhennost-vzaimozachet-pokrytie-forma-raschetov-printsipy-i-poryadok-ucheta-vedenie-zadolzhennosti.html

Все необходимые права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: