Облагаемая база в 2016 году по ндфл

Содержание
  1. НДФЛ: как рассчитать, налоговые ставки, налоговые вычеты в 2020 году
  2. Налоговая база по НДФЛ
  3. Налоговые ставки
  4. Налоговые вычеты
  5. Стандартные вычеты по НДФЛ
  6. Социальные вычеты
  7. Профессиональные вычеты
  8. Имущественные вычеты:
  9. Как рассчитать НДФЛ
  10. – учет вычетов в 1С
  11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  12. Размер НДФЛ
  13. Доходы не облагаемые НДФЛ
  14. Оплата подоходного налога (НДФЛ)
  15. Налоговая декларация 3-НДФЛ
  16. Как оплатить НДФЛ
  17. Как узнать задолженность по налогам
  18. Расчет НДФЛ в 2016 году: изменения, правила начисления, отчетность
  19. Состав налоговой базы
  20. Вычеты по НДФЛ
  21. Стандартные вычеты
  22. Имущественные и социальные вычеты
  23. Налоговая ставка
  24. Порядок удержания и уплаты
  25. Отчетность налогового агента
  26. Заключение
  27. Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ – НалогОбзор.Инфо
  28. НДФЛ по ставке 13 процентов
  29. НДФЛ по другим ставкам
  30. Как рассчитать подоходный налог
  31. Ставка для расчета НДФЛ
  32. Формула расчета НДФЛ
  33. Пример расчета НДФЛ
  34. Ндфл в 2016 году: изменения
  35. Даты перечисления налога и получения доходов
  36. Какие доходы теперь могут не облагаться НДФЛ

НДФЛ: как рассчитать, налоговые ставки, налоговые вычеты в 2020 году

Облагаемая база в 2016 году по ндфл

> НДФЛ > НДФЛ: как рассчитать, налоговые ставки, налоговые вычеты в 2020 году

Как рассчитать НДФЛ: формула расчета налога? Какие налоговые ставки НДФЛ существуют на сегодняшний день? Что такое налоговые вычеты по НДФЛ, и в каких случаях они применяются? Разберем порядок исчисления НДФЛ в статье ниже.

В предыдущей статье мы рассмотрели особенности налога на доходы физических лиц, с каких доходов граждане должны уплатить налог, а какие доходы освобождены от этого, теперь идем дальше и разберем порядок расчета НДФЛ.

Формула расчета НДФЛ:

НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%

То есть, как видим по формуле, для того, чтобы рассчитать НДФЛ, нужно знать величину налоговой базы и налоговую ставку. Здесь нужно отметить, что при расчете налога налоговая база может быть уменьшена на сумму вычетом, положенных физическому лицу при соблюдении определенных условий. О налоговых вычетах ниже.

Налоговая база по НДФЛ

В качестве налоговой базы выступают доходы физических лиц, выраженные в денежном виде. Если были получены материальные доходы, то их стоимость должна быть также выражена в денежном эквиваленте (среднерыночная цена с учетом НДС). В налоговой базе не учитываются доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ (ст.217 гл.23 НК РФ).

Налоговым периодом для расчета НДФЛ выступает календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года в течении всего отчетного периода.

Налоговые ставки

НК РФ предусмотрены 3 действующие ставки по налогу на доходы физических лиц: 9%, 13%, 30% и 35%.

Выбор применяемой ставки зависит от вида полученного дохода.

  • Ставка НДФЛ 9%: применяется для расчета налога с полученных акционером или учредителем предприятия дивидендов. С 2015 года ставка на дивиденды увеличивается до 13%.
  • НДФЛ 30%: применяется для исчисления налога с доходов нерезидентов РФ.
  • НДФЛ 35%: действует на некоторые виды доходов: выигрыши, призы на сумму свыше 4000 руб., полученные процентов от банковских вкладов, материальная выгода от экономии на процентах.
  • НДФЛ 13%: основная ставка, действующая на все прочие виды доходов, именно ставка НДФЛ 13 процентов действует при расчете налога с заработной платы, с доходов от деятельности ИП.

Налоговые вычеты

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, предусмотрено применение налоговых вычетов (своего рода льготы), которые уменьшают налогооблагаемую базу, при исчислении НДФЛ.

Для остальных ставок вычеты не используются.

На данный момент существует 4 вида налоговых вычетов (ст.218-221 гл.23 НК РФ):

  • Стандартные;
  • Социальные;
  • Профессиональные;
  • Имущественные.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Данные вычеты применяются при расчете налога с зарплаты работников. Работодатель уменьшает причитающуюся работнику сумму заработной платы на величину положенных ему льгот (стандартных вычетов). После чего НДФЛ 13% считает уже от получившейся разницы.

На данный момент действуют следующие стандартные вычеты:

  • 1400 руб. – на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. – на третьего ребенка и последующих детей;
  • 6000 руб. – на ребенка-инвалида 1 или 2 группы, предоставляется усыновителям, опекунам (с 1 января 2016 года);
  • 12000 руб. – на ребенка-инвалида 1 или 2 группы, предоставляется родителям (с 1 января 2016 года);
  • 3000 руб. – распространяется на некоторые категории ветеранов и инвалидов. Сюда относятся лица, деятельность которых в прошлом была связана с ядерным оружием, радиацией, АЭС, ветераны ВОВ, получившие ранения при исполнение воинского долга и прочие категории, подробный список которых можно посмотреть в ст.218 НК РФ.
  • 500 руб. – вычет также применим к некоторым категориям инвалидов, военнослужащих, участников ВОВ, с полным списком также можно ознакомиться в ст.218 НК РФ.

Стандартные вычеты на детей применяются до тех пор, пока зарплата работника, исчисленная с начала года нарастающим итогом, не достигнет величины 280000 руб. (с 1 января 2016 года – 350 000 руб.). Если в каком-то месяце общая сумма зарплаты с начала года достигла указанной предельной величины, то льготы по НДФЛ на детей до конца года больше не учитываются.

Предоставляется детский вычет на основании заявления.

Скачать образцы заявлений:

Если одно и то же лицо попадает под два последних вычета (500 и 3000), то применяется только один – больший (3000).

Социальные вычеты

Данный вид вычетов применяется в отношении лиц, потративших деньги на обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование, личное страхование. Подробнее об этих вычетах можно посмотреть в ст.219 НК РФ.

Профессиональные вычеты

Учитываются в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, получающими авторское вознаграждение, а также работающими по договорам подряда (ст.221 НК РФ).

Имущественные вычеты:

Применяются в отношении лиц, купивших или продавших недвижимость, земельные участки, дома, а также имеющим расходы, в связи со строительством недвижимости, домов (ст.220 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ

На основании вышеизложенной информации подведем итог.

Для того, чтобы рассчитать НДФЛ, нужно

  • определить свои доходы за прошедший год,
  • определить, в отношении каких доходов применима та или иная ставка НДФЛ;
  • определить, какие вычеты положены физическому лицу;
  • вычесть из суммы доходов причитающиеся вычеты;
  • полученную величину умножить на соответствующую ставку.

Если вдруг оказалось, что величина вычетов больше величины доходов, то есть налоговая база НДФЛ отрицательная, то налог признается равным нулю.

В следующей статье мы приведем некоторые примеры расчета НДФЛ с различных видов доходов.

Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году смотрите здесь.

– учет вычетов в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/ndfl-kak-rasschitat-nalogovye-stavki-nalogovye-vychety/

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Облагаемая база в 2016 году по ндфл

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика).

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

  • заработная плата;
  • доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
  • продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • сдача имущества в аренду;
  • выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
  • дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Доходы не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

  • доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Оплата подоходного налога (НДФЛ)

Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

  • физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
  • физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
  • физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Более подробно про декларацию 3-НДФЛ.

Как оплатить НДФЛ

Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

  1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

  2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

  3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

  4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Как узнать задолженность по налогам

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/ndfl/

Расчет НДФЛ в 2016 году: изменения, правила начисления, отчетность

Облагаемая база в 2016 году по ндфл

Начало 2016 года ожидаемо принесло большое количество нововведений в сферу налогообложения. Не обошли перемены и одно из наиболее трудоемких для бухгалтерии направлений в области взимания налогов: налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно законодательству НДФЛ в большинстве случаев платит не плательщик налога, а налоговый агент — предприятие, организация или другой субъект экономической деятельности, производящий выплаты физлицам. Любой работодатель, использующий труд наемников или производящий иные выплаты физикам, должен учитывать выплаченные доходы, удержанные и перечисленные налоги отдельно по каждому плательщику налога.

Состав налоговой базы

Налоговая база по НДФЛ в 2016 году не претерпела существенных изменений. Удержать налог нужно со всех выплаченных физлицам доходов: заработной платы, дивидендов, подарков, выигрышей, выплат по гражданско-правовым договорам и т. д.

Необлагаемые доходы выплачиваются в полном размере. Это алименты, благотворительные пожертвования, некоторые виды материальной помощи. Перечень необлагаемых доходов приведен в ст. 217 Налогового Кодекса.

Кроме того, не нужно удерживать налог на доходы с выплат, получение которых обязывает налогоплательщика сдать декларацию по налогу. Это расчеты с предпринимателями по услугам и товарам в рамках коммерческой деятельности, покупка имущества у физических лиц и др.

Вычеты по НДФЛ

Для расчета НДФЛ налоговую базу уменьшают на предусмотренные законодательством вычеты. Налоговые агенты могут учесть при расчете следующие виды вычетов:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные;

Для бухгалтерии особое значение имеют стандартные вычеты, так как именно они самостоятельно рассчитываются налоговым агентом. Имущественные и социальные вычеты проверяются предварительно налоговыми инспекторами.

Стандартные вычеты

Основанием для стандартных вычетов является заявление работника в бухгалтерию предприятия, с приложением документов на вычет. То есть для применения вычета нужно письменно выраженное желание налогоплательщика.

Стандартные вычеты на плательщика:

Размер вычетаУсловия предоставления
3 тыс. р.Инвалиды ВОВ, пострадавшие от аварий на ЧАЭС и ПО «Маяк», участники ядерных испытаний и др.
500 р.Герои Советского Союза и России, участники ВОВ, инвалиды с детства, родители и супруги погибших военнослужащих и др.

При наличии оснований на оба вычета предоставляется один из них.

Стандартные вычеты на детей:

Размер вычетаУсловия предоставления
1,4 тыс. р.на каждого из двух первых детей
3 тыс. р.на третьего и последующих детей
12 тыс. р.на ребенка инвалида
6 тыс. р.на ребенка инвалида для приемных родителей, попечителей, опекунов

Единственный родитель, а также один из родителей при отказе от вычета второго родителя имеет право на двойной вычет. Детские вычеты предоставляются до совершеннолетия ребенка, при дневном обучении — до 24 лет.

Предоставление вычета ограничено лимитом дохода в 350 тыс. рублей.

Имущественные и социальные вычеты

Нововведением 2016 года является возможность получения социального вычета у работодателя. Раньше этот вычет можно было получить только в налоговой службе по окончании года.

Правильность применения и сумму имущественных и социальных вычетов проверяет налоговая инспекция. Бухгалтерия может уменьшать налоговую базу на эти вычеты только при наличии уведомления из ФНС.

Работник обращается за уведомлением в налоговую службу по месту жительства с пакетом необходимых документов.

После вынесения положительного решения по вычету приносит в бухгалтерию нанимателя заявление на вычет и уведомление ФНС.

Обычно бухгалтерия предоставляет имущественный или социальный вычет работнику с месяца, когда было получено уведомление.

Некоторые работодатели придерживается точки зрения, что вычет следует учесть с начала года, и возвращают налог, удержанный ранее.

Судебная практика свидетельствует о правомерности применения расчетов с начала года. Но не все наниматели готовы отстаивать права работников в суде.

Налоговая ставка

В 2016 году продолжает действовать основная ставка налога для резидентов — 13% независимо от суммы дохода. 35% нужно заплатить с выигрышей и призов на сумму более 4 тысяч рублей, выгоды по займам, облагаемой части процентов по вкладам.

Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Порядок удержания и уплаты

Налоговому агенту запрещено уплачивать НДФЛ из своих средств. Сумма налога должна быть удержана из денег, причитающихся плательщику НДФЛ.

Законодатели уточнили срок перечисления налога в 2016 году:

  • следующий день после выплаты дохода;
  • последний день месяца выплаты для отпускных и больничных начислений.

Также по некоторым видам дохода установлена новая дата получения:

  • материальная выгода по договорам кредита (займа) считается в конце каждого месяца действия такого договора;
  • подотчетные суммы сверх лимитов включаются в доход в конце месяца утверждения авансового отчета.

Отчетность налогового агента

Расчет налога на доходы по каждому плательщику бухгалтерия работодателя ведет в налоговых регистрах. Налоговые регистры по НДФЛ разрабатываются каждым предприятием самостоятельно. Отсутствие регистров по налогу рассматривается как грубое нарушение учета.

С 2016 года работодатель представляет отчетность ежеквартально и по окончании года. Квартальный отчет представлен новой формой отчета 6-НДФЛ. В ней налоговый агент отражает нарастающим итогом суммы выплаченных доходов и начисленного налога в целом по предприятию. 6-НДФЛ необходимо сдать в течение месяца по окончании квартала и до 1 апреля по окончании года.

По окончании года наниматель сдает в ФНС справки 2-НДФЛ, которые индивидуализируют доходы и налог по плательщикам налога. Форма 2-НДФЛ претерпела небольшие изменения. Увеличен срок сдачи справок по физлицам, с доходов которых агент не может удержать налог. Эти справки можно сдать до 1 марта следующего года. Справки по прочим плательщикам сдаются до 1 апреля.

Заключение

Для правильного исчисления и уплаты НДФЛ необходимо внимательно отслеживать все нововведения в области налогообложения. Только своевременная реакция на вводимые изменения поможет избежать штрафов и иных наказаний налоговой службы. Рассчитывайте налоги и сдавайте отчеты правильно.

Источник: https://helpacc.ru/nalogi/ndfl/raschet-ndfl-izmeneniya-pravila.html

Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ – НалогОбзор.Инфо

Облагаемая база в 2016 году по ндфл

  • 1. НДФЛ по ставке 13 процентов
  • 2. НДФЛ по другим ставкам

Порядок расчета НДФЛ

Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитайте в таком порядке:

  • определите доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
  • определите наличие и размер доходов, необлагаемых НДФЛ;
  • определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода;
  • рассчитайте налоговую базу в 2-НДФЛ;
  • рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Налоговую базу рассчитывайте отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ удерживайте в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Такое правило установлено пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ.

Если удержали НДФЛ все-таки с копейками, придется учесть это при последующих выплатах доходов сотруднику до конца года. Но это не проблема, сложность в другом. Если в итоге недоплатили налог в бюджет или сделали это не вовремя, налогового агента могут оштрафовать.

Важно: удерживать НДФЛ можно только в пределах 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: как рассчитать предельную сумму НДФЛ, которую можно удержать из дохода сотрудника?

Предельную сумму НДФЛ, которую налоговый агент (как правило, работодатель) может удержать, рассчитывайте исходя из дохода сотрудника до налогообложения.

Речь идет об ограничении, установленном в абзаце 2 пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Там написано, что максимальная сумма НДФЛ, которую можно удержать, ограничена 50 процентами от величины выплаты. Но что в данном случае считать выплатой – сумму, которую начислили, или сумму, которую сотрудник получил уже на руки, – в Налоговом кодексе РФ не определено.

Если толковать норму закона буквально, то под выплатой следует понимать общую сумму дохода, начисленного сотруднику, до налогообложения. В рассматриваемой ситуации – это общая сумма зарплаты, начисленной сотруднику за месяц. С этой суммой и нужно сравнивать предельную величину НДФЛ.

Сопоставлять максимум удержания с суммой, которую выдали сотруднику на руки или перечислили на его банковский счет, было бы некорректно. Ведь в этом случае часть налога, удержанного с доходов в виде оплаты труда, «выпадет» из 50-процентного ограничения. В результате общая сумма удержанного налога может превысить установленный лимит.

То есть с сотрудника удержат больше, и возникнет переплата по НДФЛ.

Напомним, что удерживать НДФЛ из доходов сотрудника нужно в момент их выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример расчета предельной суммы НДФЛ, удерживаемой из зарплаты. В текущем месяце помимо зарплаты сотрудник получил доход в виде прощенного долга

Организация «Альфа» выдала своему сотруднику, менеджеру А.С. Кондратьеву, беспроцентный заем в размере 100 000 руб.
9 января организация заключила с Кондратьевым договор дарения выданной суммы.

В результате сотрудник был освобожден от обязанности вернуть заем и получил доход в сумме прощенной задолженности.

Доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом при прощении долга не возникает (письмо Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520).

Сумма НДФЛ, которую «Альфа» как налоговый агент должна удержать из доходов Кондратьева с суммы прощенной задолженности, составляет 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Источником для удержания НДФЛ является зарплата. Права на стандартные налоговые вычеты Кондратьев не имеет.

Заработная плата Кондратьева составляет 30 000 руб. в месяц. По коллективному договору зарплата выдается два раза в месяц:

– 15-го числа – аванс;
– 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет.

Доход в размере прощенного долга образовался у Кондратьева в день подписания договора дарения (9 января). НДФЛ с этого дохода «Альфа» как налоговый агент должна удержать при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Первой выплатой после получения дохода в виде прощенного долга является аванс по зарплате за январь.

За январь Кондратьеву были начислены:

– аванс в сумме 10 000 руб.;
– зарплата под расчет 20 000 руб.

Совокупный доход Кондратьева за январь составил 130 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб.).

Сумма НДФЛ, которая должна быть удержана с этого дохода, равна 16 900 руб. (130 000 руб. × 13%).

Предельный размер НДФЛ, который может быть удержан при выплате дохода, не должен превышать 50 процентов от суммы выплаты. Это ограничение распространяется на любые выплаты, в том числе и на аванс по зарплате.

С учетом ограничений бухгалтер «Альфы» удерживал НДФЛ из доходов Кондратьева в следующем порядке:

– при выплате аванса – 5000 руб. (10 000 руб. × 50%);
– при выплате зарплаты под расчет – 10 000 руб. (20 000 руб. × 50%).

Сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать в январе из-за существующих ограничений, удерживается из доходов Кондратьева в феврале. Эта сумма равна:

16 900 руб. – 5000 руб. – 10 000 руб. = 1900 руб.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 91-2 Кредит 73-1
– 100 000 руб. – отнесена на расходы сумма прощенного долга;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5000 руб. – удержан из аванса Кондратьева НДФЛ с суммы прощенного долга;

Дебет 70 Кредит 50
– 5000 руб. (10 000 руб. – 5000 руб.) – выдан аванс за вычетом части НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 5000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за январь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 10 000 руб. ((30 000 руб. – 10 000 руб.) × 50%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева;

Дебет 70 Кредит 50
– 10 000 руб. – выплачена зарплата сотруднику;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

В феврале:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1900 руб. – удержан из аванса Кондратьева НДФЛ с суммы прощенного долга;

Дебет 70 Кредит 50
– 8100 руб. (10 000 руб. – 1900 руб.) – выдан аванс за вычетом части НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1900 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

Расчеты по НДФЛ за январь–февраль бухгалтер «Альфы» отразил в бухгалтерской справке и регистре налогового учета.

НДФЛ по ставке 13 процентов

Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговую базу рассчитывайте нарастающим итогом ежемесячно:

Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно=Доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительноДоходы, не облагаемые НДФЛНалоговые вычеты (стандартные, имущественные, профессиональные, социальные)

Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы доходов, полученных за этот период, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов не переносите. Исключение – вычет на строительство или приобретение жилья.

Такой порядок определения налоговой базы для НДФЛ по ставке 13 процентов предусмотрен пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли перенести на следующий месяц разницу между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых НДФЛ?

Да, можно.

Если сумма налоговых вычетов превышает размер налогооблагаемых доходов, база по НДФЛ считается равной нулю. Образовавшуюся разницу нельзя переносить на следующий налоговый период. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Однако данная норма не запрещает переносить разницу между суммой вычетов и суммой доходов с одного месяца на другой в пределах одного налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ).

Таким образом, никаких ограничений на применение (перенос, суммирование) налоговых вычетов в пределах одного года Налоговый кодекс РФ не содержит.

Если в отдельные месяцы года у сотрудника вообще не было доходов, вычеты в этом налоговом периоде накапливайте (суммируйте нарастающим итогом с начала года). В такой ситуации право на вычет может быть реализовано в том месяце, когда у сотрудника появится доход.

Условием для переноса вычета является заключенный между сотрудником и организацией трудовой или гражданско-правовой договор (письма Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81 и от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г.

№ 04–2–02/35).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Ежемесячно НДФЛ, удерживаемый по ставке 13 процентов, рассчитывайте по формуле:

НДФЛ, удерживаемый по ставке 13%=Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно×13%НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета НДФЛ, удерживаемого с доходов сотрудника организации

Сотруднику организации в январе 2016 года были начислены:

  • зарплата – 28 000 руб.;
  • материальная помощь – 3000 руб.;
  • материальная помощь, связанная с рождением ребенка – 8000 руб.

При выплате указанных доходов организация по отношению к сотруднику является налоговым агентом. Права на стандартные налоговые вычеты у сотрудника нет. Все доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13 процентов.

Общий доход сотрудника за январь 2016 года равен:
28 000 руб. + 3000 руб. + 8000 руб. = 39 000 руб.

От НДФЛ освобождаются доходы:

  • в виде материальной помощи, связанной с рождением ребенка – 8000 руб.;
  • в виде материальной помощи – 3000 руб.

Общая сумма необлагаемых доходов составила 11 000 руб. (8000 руб. + 3000 руб.).

Налоговая база по НДФЛ за январь 2016 года равна:
39 000 руб. – 11 000 руб. = 28 000 руб.

Сумма налога, которую бухгалтер должен удержать с доходов сотрудника за январь 2016 года, составила:
28 000 руб. × 13% = 3640 руб.

НДФЛ по другим ставкам

Если доходы облагаются НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов, налоговую базу рассчитывайте по формуле:

Налоговая база по НДФЛ=ДоходыДоходы, не подлежащие налогообложению

Это следует из положений пункта 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35 процентов, рассчитывайте с каждой выплаты (т. е. не нарастающим итогом). Это правило применяйте в том числе и к регулярным выплатам нерезидентам, а также к доходам от долевого участия в организации. Налог рассчитывайте так:

НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35%=Налоговая база по НДФЛ по каждой выплате×Ставка налога (9, 30 или 35%)

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kak_nalogovomu_agentu_rasschitat_ndfl/3-1-0-895

Как рассчитать подоходный налог

Облагаемая база в 2016 году по ндфл

НДФЛ – налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Ставка для расчета НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика – получателя дохода.

Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Для их доходов применяется ставка 13%.

Резидентами становятся и иностранцы, находящиеся в России в течение указанного срока. И напротив, доходы тех работников, которые находятся в РФ менее 183 дней, облагаются налогом по ставке 30%, как доходы нерезидентов.

Кроме того, статьей 224 Налогового кодекса предусмотрена еще одна ставка НДФЛ – 35%. По такой ставке работодатели должны рассчитывать НДФЛ от суммы экономии процентов по предоставленному работнику беспроцентному займу или займу с низким процентом – менее 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка.

Формула расчета НДФЛ

Как же рассчитать подоходный налог с зарплаты? Для этого налоговую базу, то есть сумму облагаемых НДФЛ доходов за минусом налоговых вычетов необходимо умножить на применяемую для данного случая налоговую ставку.

Пример расчета НДФЛ

Ежемесячный оклад П.А Иванова составляет 120 000 рублей. У сотрудника трое детей, причем старший является совершеннолетним, не подпадает под категорию учащихся, и на него налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. На второго и третьего несовершеннолетнего ребенка с начала 2018 года предоставляются вычеты в сумме 1400 и 3000 рублей соответственно.

Расчет НДФЛ в январе и феврале будет производиться по следующей формуле:

13% х (120 000 – 1400 – 3000) = 15 028

Таким образом на руки сотрудник получит 104 972 рубля.

В марте налоговая база для НДФЛ за 2018 год достигнет предельного размера для применения «детского» вычета, соответственно налог будет рассчитываться с полной суммы начисленного оклада и составит:

13% х 120 000 = 15 600

На руки сотрудник получит 104 400 рублей.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-podohodnyy-nalog

Ндфл в 2016 году: изменения

Облагаемая база в 2016 году по ндфл

С 2016 года меняется порядок и периодичность представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ). Теперь отчитываться нужно ежеквартально.

Так, по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев нарастающим итогом с начала года налоговому агенту нужно представить отчет по форме 6-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450@).

Сделать это нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. В 2016 году, с учетом выходных, — не позднее 4 мая, 1 августа, 31 октября соответственно. А по итогам года нужно будет представить и «новую» форму 6-НДФЛ, и «старую» 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года.

Форма 2-НДФЛ тоже обновилась: за 2015 год уже нужно будет сдать отчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Добавим, что и ежеквартальный, и годовой отчет большинству налоговых агентов по-прежнему нужно сдавать в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи). В то же время с 2016 года станет больше тех, кто сможет отчитываться на бумаге: теперь это все, кто выплачивал доходы не более чем 25 физлицам (ранее было — не более 10 человек).

Введена и ответственность за нарушения при представлении расчетов по НДФЛ. Так, если налоговый агент вообще не представил любую из форм (2-НДФЛ или 6-НДФЛ) или сделал это с опозданием, штраф составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

А вот если в представленных сведениях налоговики обнаружат ошибки, то на компанию (или предпринимателя) наложат штраф в сумме 500 рублей за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Правда, если сам налоговый агент найдет ошибки и представит уточненные сведения до того момента, как узнает, что ошибку нашел налоговый орган, штрафа не будет.

Изменился и еще один срок, установленный для налоговых агентов. Напомним, что форму 2-НДФЛ нужно подать не только для отчета по исчисленным, удержанным и перечисленным суммам налога, но и для того, чтобы сообщить о невозможности удержания НДФЛ.

Сообщать об этом нужно не только налоговому органу, но и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

С 2016 года меняется предельный срок такого сообщения: теперь это нужно сделать не позднее 1 марта следующего года (ранее — в течение месяца по окончании года).

Причем новый удлиненный срок можно применять уже в 2016 году, при сообщении о невозможности удержания налога с доходов 2015 года. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 19.10.2015 № БС-4-11/18217.

Отметим, что с отчетности за 2015 год меняется и форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Соответствующие правки внесены приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. В обновленной форме учтены, в частности, изменения, связанные с учетом (зачетом) сумм торгового сбора и налогообложением контролируемых иностранных компаний, а также с изменениями порядка предоставления налоговых вычетов.

Отчетность во все контролирующие органы со встроенной системой проверки, без необходимости устанавливать обновления. Отчеты в ФНС можно отправлять прямо из 1С.

Узнать больше

Даты перечисления налога и получения доходов

Важные изменения внесены в порядок исчисления и перечисления налога. Перечислить налог в бюджет с 2016 года нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, с 2016 года дата перечисления налога в бюджет налоговым агентом не зависит от того, когда он получает деньги в банке для выплаты (если выплата осуществляется наличными). Важно лишь, когда он действительно выплачивает доходы.

При этом для двух видов доходов (доходов в виде оплаты отпусков и больничных) прямо определено, что налог нужно перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты доходов. Это нововведение существенно сократит хлопоты бухгалтерам.

Напомним, ранее с отпускных налог нужно было перечислять в тот день, когда они выплачивались или когда компания получала деньги на их выплату в банке (см., например, письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.

2012 № 11709/11). Такой же порядок применялся и в отношении больничных.

Теперь НДФЛ с отпускных и больничных нужно перечислять не позднее последнего дня месяца выплаты доходов, а датой получения доходов для командировочных будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Изменился порядок определения даты фактического получения доходов для некоторых видов доходов.

В частности, для доходов, по которым начисляется НДФЛ в связи с направлением работника в командировку, датой получения доходов будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Это значит, что, например, если работнику выплачены сверхнормативные отпускные, такой доход считается полученным в конце месяца.

Существенное изменение произошло в налогообложении материальной выгоды от экономии на процентах. Ранее, напомним, такие доходы признавались полученными на каждую дату уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст.

 223 НК РФ в прежней редакции). При беспроцентных займах, по разъяснениям Минфина, матвыгоду надо было рассчитывать на каждую дату погашения займа (письма от 28.10.2014 № 03-04-06/54626, от 26.03.

2013 № 03-04-05/4-282 и др.).

С 2016 года доход определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Таким образом, теперь вне зависимости от того, выплачивал ли заемщик проценты (или основную сумму займа — при беспроцентном займе), доходы в виде матвыгоды нужно признать на последний день каждого месяца.

Значит, займодавец должен будет ежемесячно удерживать (в случае такой возможности) налог из любых денежных доходов заемщика. Добавим, что в законе отсутствуют переходные положения.

Это значит, что новый порядок будет применяться ко всем займам и кредитам, в том числе выданным и до 2016 года.

Практикум-интенсив «Отчетность по НДФЛ за 2015 год» со скидкой 25 %

Какие доходы теперь могут не облагаться НДФЛ

В п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ, указано, что оплата работникам проживания (аренды квартиры), предусмотренная условиями трудовых договоров, при определенных условиях может не облагаться НДФЛ.

В деле, которое включено в Обзор, суд посчитал, что у работников отсутствует экономическая выгода (доход), договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации.

Суд учел, что без такой аренды работодатель просто не нашел бы необходимых ему работников.

Было учтено и то, что квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши.

Исходя из этого, Президиум Верховного Суда сформулировал общий подход: получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.

Иными словами, полученные физлицом безвозмездно товары (работы, услуги, имущественные права) могут в какой-то мере удовлетворять его потребности, однако если их оплата (предоставление) было нужно прежде всего в интересах плательщика (например, работодателя), а не работника, то облагаемых НДФЛ доходов не возникает.

В подобных случаях рекомендуется максимально документировать те обстоятельства, которые свидетельствуют, что расходы осуществляются в интересах организации (и, в идеале, по ее инициативе). В этом случае «натуральные» доходы не включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Читайте на нашем сайте в ближайшее время, как изменился порядок предоставления вычета и в каком размере нужно предоставить вычет на ребенка-инвалида, а также описание интересных позиций Верховного Суда РФ относительно вычетов.

Источник: https://kontur.ru/articles/2932

Все необходимые права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: