Отказ от применения ставки 0 процентов при экспорте в страны еаэс

Содержание
  1. Отказ от применения 0 ставки НДС при экспорте
  2. НАПРИМЕР
  3. Цель законопроекта
  4. Указанным законопроектом предлагается предоставить компаниям право отказаться от применения 0 ставки НДС при совершении экспорта по реализации:
  5. Так, законопроектом предлагается дополнить п.1 ст.165 пп.6 следующего содержания: в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются:
  6. Выгодно ли отказаться от применения 0 ставки НДС?
  7. Отказ от применения ставки 0 процентов при экспорте в страны еаэс | Госправо
  8. Форма заявления об отказе от применения нулевой ставки
  9. Подтверждение 0-ой ставки НДС при экспорте
  10. Отказ от применения ставки 0% НДС
  11. Как подтвердить ставку НДС 0% с 1 октября 2018 г
  12. Главные нюансы НДС при экспорте
  13. Восстановление по основным средствам
  14. Добровольное применение нулевой ставки НДС при экспорте – выгоды и риски
  15. Какие применять коды НДС для «отказных» операций?

Отказ от применения 0 ставки НДС при экспорте

Отказ от применения ставки 0 процентов при экспорте в страны еаэс

Законопроект №113663-7 «О внесении изменений в статьи 164 и 165 НК РФ» принят в первом чтении. В чем смысл законопроекта и выгодно ли налогоплательщику не применять 0 ставку НДС при экспорте?

По общему правилу компании имеют право на вычет «входного» НДС по товарам, работам или услугам, использованным для экспорта (п.2 ст.171, п.3 ст.172 НК РФ).

С 1 июля 2016 года вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта и облагаемых НДС по ставке в размере 0 процентов, осуществляются по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков (п.3 ст.172 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ И НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ

Важно!

Это означает, что «входной» НДС по товарам, работам или услугам, использованным для экспорта, можно принять к вычету в момент принятия товаров (работ, услуг) к учету при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур. Данное правило действует в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету после 01.07.2016 г. и не касается сырьевых товаров. ТРУДОВОЙ АДВОКАТ МОСКВА

Согласно абз.3 п.10 ст.

165 НК РФ  к сырьевым товарам в целях применения вычетов по НДС на момент определения налоговой базы относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в указанном абзаце, определяются Правительством РФ в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД).

Однако до настоящего времени соответствующее постановление Правительства РФ не принято.

Поэтому компаниям следует руководствоваться ТН ВЭД. 

СОСТАВЛЕНИЕ ДОГОВОРА ПОДРЯДА

НАПРИМЕР

В соответствии с ТН ВЭД вид товара «электроэнергия» включен с кодом 271600000 в группу 27 «Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные», включенную в раздел V «Минеральные продукты» (Письмо ФНС РФ от 16.05.2017 г. №СД-4-3/9082@).

В отношении сырьевых товаров предусмотрен особый порядок вычета «входного» НДС.

Согласно п.3 ст.172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся в порядке, установленном ст.172 НК РФ, на момент определения налоговой базы.

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ (п.9 ст.167 НК РФ).

В случае если полный пакет документов не собран в течение установленных сроков, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст.

167 НК РФ – по дате отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

ЮРИДИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ФИРМ

Согласно Перечню, утвержденному Приказом ФНС РФ от 14.03.2016 г.

№ММВ-7-3/136@ «Об утверждении Перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур», операциям по восстановлению сумм НДС при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, соответствует код 21, в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении экспортных операций, указывается код операций 25.

СОПРОВОЖДЕНИЕ ДОГОВОРОВ

На сегодняшний день отказаться от применения 0 ставки НДС компания не вправе.

ВОССТАНОВЛЕНИЕ ЭКСПОРТНОГО НДС. РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА РОССИИ

Цель законопроекта

Законопроектом предлагается предоставить компаниям право не применять 0 ставку НДС при экспорте товаров, а также выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров, на основании заявления компании, представляемого в налоговый орган по месту учета, в отношении всех указанных операций, на срок не менее одного года.

Законопроектом предлагается установить перечень документов, подтверждающих обоснованность применения 0 ставки НДС при осуществлении операций по реализации на экспорт товаров, пересылаемых  в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.

ТАМОЖЕННЫЙ БРОКЕР

Указанным законопроектом предлагается предоставить компаниям право отказаться от применения 0 ставки НДС при совершении экспорта по реализации:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
  • услуг по международной перевозке товаров (п.2.1 ст.164 НК РФ);
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти, нефтепродуктов, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ (п.2.2 ст.164 НК РФ);
  • услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для ее дальнейшей переработки (п.2.3 ст.164 НК РФ);
  • услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии в электроэнергетические системы иностранных государств (п.2.4 ст.164 НК РФ);
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ (п.2.5 ст.164 НК РФ);
  • услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ (п.2.7 ст.164 НК РФ);
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ (п.2.8 ст.164 НК РФ).

Чтобы воспользоваться правом отказаться от применения 0 ставки НДС, компании должны представить заявление в налоговый орган по месту учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерены не применять 0 ставку НДС.

БУХГАЛТЕРСКОЕ И НАЛОГОВОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ

Важно!

Компания вправе отказаться от применения 0 ставки НДС только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных абз.1 п.1 ст.164 НК РФ. Не допускается применение разных ставок НДС в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) и на срок менее одного года.

ПРАВОВОЕ И ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА

Кроме того, законопроектом предусмотрен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 0% при реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.

АУДИТ НАЛОГОВ

Так, законопроектом предлагается дополнить п.1 ст.165 пп.6 следующего содержания: в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются:

  • документы (копии документов), подтверждающие фактическую оплату покупателем реализованных товаров;
  • оформленные в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия и копия сопровождающей международные почтовые отправления таможенной декларации CN 23, форма которой установлена актами Всемирного почтового союза, либо копия сопровождающей международные почтовые отправления таможенной декларации CN 23 с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена, производивших таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

КАК СТАТЬ УЧАСТНИКОМ ВЭД?

Выгодно ли отказаться от применения 0 ставки НДС?

Одной из проблем отказа в возмещении НДС связано с классификацией осуществленных операций в качестве экспортных. Так, немало споров по 0 ставке НДС связано с осуществлением операций по международной транспортировки товаров.

Кроме того, осуществляя разовую экспортную операцию, компания сможет не собирать подтверждающий комплект документов, обосновывающий применение 0 ставки.

Важно!

Источник: https://rosco.su/press/otkaz_ot_primeneniya_0_stavki_nds_pri_eksporte/

Отказ от применения ставки 0 процентов при экспорте в страны еаэс | Госправо

Отказ от применения ставки 0 процентов при экспорте в страны еаэс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Отказ от применения ставки 0 процентов при экспорте в страны еаэс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если эта разница будет отрицательной, организация вправе возместить налог из бюджета. Причем если организация занимается только экспортными операциями, то принятый к вычету входной НДС ей возместят из бюджета в полной сумме. Это следует из статей 173, 176 Налогового кодекса РФ.

Состоит отчет из 6 таблиц: Таблица 1 Рассчитывается база для начисления взносов. Таблица 1.1 Указывается информация, необходимая для произведения исчисления размера взносов нанимателя, которые упоминаются в п. 2.1 ст.

22 Закона федерального значения №125 от 1998 года.
Образец заполнения формы 4-ФСС Когда бухгалтер компании заполняет 4-ФСС, ему следует руководствоваться инструкцией, которая утверждена приказом под номером 381 Фонда соцстрахования.

Данный документ является приложением к приказу №2.

Форма заявления об отказе от применения нулевой ставки

Расчет и оплата НДС при экспорте в 2019 году — эти алгоритмы практически полностью переведены в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии многочисленных документов, достаточно предоставить электронные декларации и реестры.

Но главное — желающие вообще могут отказаться от применения нулевой ставки.
В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры.

В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации, иначе — лист 6 декларации; лист 5 используется редко.

Налоговая база по операциям, которые облагаются по ставке 0%, формируется. Когда происходит составление счета-фактуры, в графе «ставка НДС» прописывается цифра 0%. Суммы входного налога подлежат к вычету. По операциям, которые освобождены от налогообложения, формирования налоговой базы не происходит.

Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

При этом предъявленный налогоплательщику НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления указанных операций, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг) на основании пп. 1 п. 2 ст.

170 НК РФ.

Подтверждение 0-ой ставки НДС при экспорте

Согласно ст. 149 НК РФ освобождение от обложения НДС применяется при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ. Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается РФ, если товар находится на ее территории и не отгружается и не транспортируется (либо в момент начала отгрузки или транспортировки находится на указанной территории).

При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенную декларацию или электронный реестр таможенных деклараций. При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности.

НДС (налог на добавочную стоимость) является одним из главных отчислений, которые пополняют бюджет страны. Он применяется наряду с уплатами за прибыль.

Отказ от применения ставки 0% НДС

Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, имеют право на вычет входящих сумм. Для того чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции.

Если этот контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо полного текста представляется выписка из него. В выписку включают всю информацию, необходимую для проведения налогового контроля, например сведения о продукции, сроках, цене и условиях поставки.

Представить документы, подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары вы экспортируете в страну — участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.

Однако, если налоговый орган обнаружит несоответствие сведений в декларации данным таможенных органов, вы должны в течение 30 календарных дней с даты получения требования представить копии документов, подтверждающих вывоз товаров (п. 17 ст. 165 НК РФ, пп. «в» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

Как подтвердить ставку НДС 0% с 1 октября 2018 г

Суд указал, что для целей НДС местом реализации экспортируемых товаров признается территория РФ. Поэтому приведенный в ст. 149 НК РФ перечень операций, не облагаемых НДС, охватывает и экспортные операции с соответствующими товарами. В связи с этим реализация обществом на экспорт лома и отходов черных металлов не облагается НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ.

ООО «Лютик» Незабудкин В.

При вывозе товаров за пределы территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства — члена Таможенного союза, воздушным транспортом в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки (перегрузки), находящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза.

ООО «Лютик» Ромашкина А.

Если инспекция решила возместить налог, то подлежащая возмещению сумма сначала направляется на погашение недоимки, уплату пеней и санкций по федеральным налогам. Такой зачет инспекция проводит самостоятельно.

Государство установило нулевую ставку НДС для поставщиков товаров и услуг за границу. Как в случае с любой льготой, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте подразумевает определенный риск для бизнеса.

Главные нюансы НДС при экспорте

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это право необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20 % или 10 % теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог.

Стоит понимать, что существуют такие лица, к которым, в принципе, неприменим порядок оплаты налогов и не действует необходимость выплачивать НДС.

Как экспортеру отказаться от нулевой ставки налога на добавленную стоимость. Можно ли применить ставку НДС 0 процентов при реализации на экспорт товаров, покупателями которых являются иностранные граждане.

Восстановление по основным средствам

Имеем ли мы право применять ставку НДС 18%, вместо 0% при реализации нашей продукции в страны ЕАЭС, если нам очевидно, что заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не будет предоставлено покупателем и подтвердить право на применение 0% ставки НДС мы не сможем?

Нужно отметить, что в том случае, если граничный срок сдачи выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, действует такое же правило, как и в случае с другой отчетностью: срок сдачи переносится на следующий за выходным рабочий день.

Вместо копий таможенных деклараций можно представить реестр в электронной форме. Формы, форматы, порядок заполнения и представления реестров утверждены Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427 (п. 15 ст. 165 НК РФ).

Перечень операций, в отношении которых применяется ставка НДС 0 %, приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Это ставит российские интернет-магазины, реализующие товары в внутри страны, в условия неравной конкуренции, что также требует пересмотра законодательной базы.

Вместе с тем имеется судебный акт, согласно которому освобождение, предусмотренное ст. 149 НК РФ, при экспорте не применяется.

До истечения 180 календарных дней с даты отгрузки товаров нужно собрать полный комплект документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. По окончании того налогового периода, на который приходится день сбора документов, подайте в налоговую декларацию по НДС с приложением к ней комплекта документов на подтверждение нулевой ставки. В декларации заполните раздел 4.

Добровольное применение нулевой ставки НДС при экспорте – выгоды и риски

До 2018 года немало судебных баталий в части возможности применять нулевую ставку разыгрывалось по операциям, связанным с перевозкой экспортируемых товаров.

Проблемы возмещения НДС и другие актуальные для участников ВЭД вопросы обсуждаются на заседаниях Клуба директоров.

Размер ставки по всей стране касательно НДС на все товары и услуги составляет 18%. Это не касается некоторых видов детской, медицинской и лекарственной продукции, печатных изданий (образцового значения), некоторых продовольственных товаров.

Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании.

Какие применять коды НДС для «отказных» операций?

Ни одна из организаций, входящих в состав АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» не несет ответственность за действия или бездействие любой другой организации, входящей в состав АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», не может контролировать ее профессиональные суждения и связать другую организацию, входящую в состав АКГ«ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», каким-либо обязательством.

Учитывая приоритет норм и правил международных договоров РФ над правилами и нормами, предусмотренными НК РФ, сообщается, что российская организация, экспортирующая товары в государства — члены ЕАЭС, не вправе отказаться от применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость.

Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций. В течение этого срока применять нулевую и «обычные» ставки выборочно, например в отношении каких-либо конкретных покупателей, запрещено.

В самом Налоговом кодексе нет определения экспорта, поэтому многим физическим и юридическим лицам сложно понять об основных тонкостях начислений. А ведь это крайне важно для 0-й ставки по НДС.

Если компании не удастся документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то вместо льготы она получит солидные доначисления НДС по общей ставке (10 или 20%) и штрафы.

Кто и в какие сроки сдает отчетность Компании-наниматели должны подавать отчет 4-ФСС ежеквартально. Такая же обязанность ложится на индивидуальных предпринимателей, которые имеют нанятых работников.

Источник: https://sparkolpack.ru/dokumenty/19011-otkaz-ot-primeneniya-stavki-0-procentov-pri-yeksporte-v-strany-eayes.html

Все необходимые права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: