Сквозная задача по лизингу

Сквозная задача по лизингу

Сквозная задача по лизингу

Необходимо составить схему погашения кредита. Решение. Схема погашения кредита Показатель, тыс. руб. Определить, какой из вариантов лизинговых договоров является наиболее эффективным.

Согласно с первым соглашением стоимость оборудования составляет 80 тыс. ден. ед., срок – 6 лет при процентной ставке 9%, оплата осуществляется один раз в месяц. Второй договор: стоимость оборудования составляет 70 тыс.

ден. ед., срок – 7 лет при процентной ставке 10%, оплата осуществляется один раз в 2 месяца, остаточная стоимость – 10%.

Рекомендуемые задачи по дисциплине Решение задачи: Сумма лизинговых платежей, учитывающая условия лизингового контракта, рассчитывается следующим образом: Р=А*Н/(Т/(1-1/(1+Н/Т)Т*П)), где А — сумма контракта (стоимость арендуемого имущества), ден.

ед.; П — срок контракта, лет; Н — уровень процентной ставки (в долях единицы); Т — периодичность лизинговых платежей (в год).

Лизинговые компании – коммерческие организации, выполняющие функции лизингодателей.

Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга во временное владение и пользование за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входит возмещение затрат лизинговой компании, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, оказанием других (предусмотренных договором лизинга) услуг, а также доход лизинговой компании.

advocatus54.ru

921,40 921,40 921,40 921,40 921,40 Лизинговые взносы (тыс.

Использование такого типа кредита является механизмом защиты кредитора в случае увеличения темпов инфляции, когда обычно кредитор терпит значительные убытки, а заемщик приобретает дополнительные средства, теряемые кредитором.

3.3. Налоговые вычеты при ипотеке Пример 7.

Приобретается квартира с использованием ипотечного кредита на следующих условиях:

  1. оплачивается за счет кредита – 2 200 000 руб.;
  2. стоимость квартиры – 4 400 000 руб.;
  3. заемщик имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%.
  4. общая сумма процентов по кредиту – 1 100 000 руб.;
  5. срок кредита – 10 лет;

Алгоритм решения Решение поставленной задачи подразумевает:

  • Установление логических взаимосвязей между этапами.
  • Выделение этапов работ, связанных с формированием актива, с указанием временных характеристик.
  • Описание состава ресурсов, необходимых для реализации выделенных этапов.

Описание решения Все затраты, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением, монтажом) основных средств, в системе Project Expert описываются в разделе «Инвестиционный план».

Бюджет инвестиций необходим, если требуемый рост продаж возможен только при условии расширения производственной базы.

Бюджет доходов и расходов лучше создавать в разрезе продуктовых линий и каналов сбыта с учетом цен доходы , издержек себестоимость и сумм покрытия маржинальный доход.

Такой подход позволит понять, реализация каких продуктов и в каких регионах наиболее рентабельна и перспективна, сбыт каких именно товаров следует стимулировать рекламными мероприятиями.

В прогнозном балансе или бюджете баланса раскрываются изменения в размере основных средств и НМА, запасов, краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей, обязательств по кредитам и займам.

Все эти показатели будут меняться с изменением объема продаж.

Формирование годового бюджета производится в рамках финансовой структуры — совокупности аналитических центров в некоторых компаниях их называют функциональными центрами и центров финансовой ответственности ЦФО с учетом их полномочий и ответственности по планированию, исполнению и контролю показателей бюджета6. Аналитические центры

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле: АО=БС*На/100, где; БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн, руб.; На — норма амортизационных отчислений, процентов.

Условия договора:­ — стоимость имущества­ – предмет договора –­ 100 тыс. руб.

— срок договора – 2 г­ода; — норма амортизационн­ых отчислений на полн­ое восстановление – 1­0% годовых — коэффициент ускорен­ия амортизации – 3; — процентная ставка п­о кредиту, использова­нному лизингодателем ­на приобретение имуще­ства – 20% годовых; — процент комиссионно­го вознаграждения – 1­0% годовых; — дополнительные услу­ги лизингодателя, все­го – 4,2 тыс.

руб. Повышение или снижение процентной ставки вызовет соответствующие изменения в сроках амортизации и/или в размерах ежегодных платежей.

Например, увеличение процентной ставки означает увеличение срока амортизации и/или увеличение размера ежегодных выплат, и наоборот. Использование такого типа кредита является механизмом защиты кредитора в случае увеличения темпов инфляции, когда обычно

Задачи по лизингу с решением

ЛП1 = АО1 + ПК1 + КВ1 + ДУ1 + НДС1 = 60,0 +22,5 +30,0 + 3,0 + 20,79 = = 136,29 млн руб.

Сведем расчеты за все годы действия договора лизинга в специальную таблицу: Таблица 2.5 Расчет лизинговых платежей, млн руб.

Год АОt ПКt КВt ДУt Вt НДСt ЛПt 60,00 22,50 30,00 3,00 115,50 20,79 136,29 60,00 13,50 18,00 3,00 94,50 17,01 111,51 60,00 4,50 6,00 3,00 73,50 13,23 86,73 Всего 180,00 40,50 54,00 9,00 283,50 51,03 334,53 Общий размер лизингового платежа за минусом аванса: ЛП = 334,53 – 60,00 = 274,53 млн руб.; ЛВг = 274,53 : 3 = 91,51 млн руб.

Таблица 2.6 График лизинговых взносов, млн руб.

Дата взноса ЛВг 91,51 91,51 91,51 Метод финансовых рент (аннуитетов) Пример 2. Рассчитать сумму лизинговых платежей по методу аннуитетов, при следующих условиях:

  1. авансовый платеж лизингополучателя – 20% от величины первоначальной стоимости переданного в лизинг имущества.
  2. периодичность начисления лизингодателю лизинговых платежей – ежеквартальная;
  3. стоимость передаваемого в лизинг имущества – 2 400 000 руб.;
  4. ставка лизингового процента – 12%;
  5. срок договора лизинга – три года;

Решение. Рассчитаем размер ежеквартальных выплат: Определим размер лизинговых платежей: В случае если договором лизинга предусмотрено изменение лизинговых платежей с постоянным темпом: Пример 3.

ООО «Медсервис» заключило договор финансового лизинга на оборудование стоимостью 1 000 000 руб.

— Авансовый метод: на первом этапе происходит выплата лизингодателю лизингополучателем денежной суммы в виде аванса, которая впоследствии при расчете лизинговых платежей вычитается из их общей суммы.Амортизация имущества. При определении первоначальной стоимости амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга, в соответствии со ст.

257 Налогового кодекса признают сумму расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов. Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования составляет 400 тыс.р.

Срок лизинга – 2 года. Норма амортизации – 15 %. Процент за кредит – 20 % в год.

Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя – 4 % годовых стоимости оборудования. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю дополнительные услуги по доставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 10 тыс.р. Лизинговый платеж — эта конечная сумма, которую выплачивает лизингополучатель лизингодателю за предоставляемые ему услуги лизинга.

Лизинговый платеж включает в себя: 1) Амортизация имущества за весь срок действия договора; 2) Компенсация лизингодателю за использованные заемные средства; 3) Комиссия (комиссионное вознаграждение); 4) Оплата дополнительных (вспомогательных) услуг лизингодателя; 5) Стоимость выкупаемого имущества (в случае, если договор лизинга предполагает выкуп).

В помощь студентам и аспирантам

АО=БС*НА/100=500000*30/100=150000руб. Пк=Кр*СТк/100, где: ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн.

руб.; СТк — ставка за кредит, процентов годовых. Кр — кредитные ресурсы ПК=500000*0.2=100000руб.

Срок лизинга – 2 года. Норма амортизации – 15 %. Процент за кредит – 20 % в год. Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя – 4 % годовых стоимости оборудования.

Лизингодатель предоставляет лизингополучателю дополнительные услуги по доставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 10 тыс.р. Ставка НДС –18 %. Определите сумму лизинговых платежей за оба года.

Решение задачи по лизингу ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, где: ЛП — общая сумма лизинговых платежей; АО — величинаамортизационныхотчислений,причитающихся лизингодателю в текущем году; ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга; КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; НДС — налогнадобавленнуюстоимость,уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

921,40 921,40 921,40 921,40 921,40 Лизинговые взносы (тыс.

$) 184,28 184,28 184,28 184,28 184,28 После расчета для удобства можно сделать копию строки «Лизинговые взносы (тыс. Повышение или снижение процентной ставки вызовет соответствующие изменения в сроках амортизации и/или в размерах ежегодных платежей.

Например, увеличение процентной ставки означает увеличение срока амортизации и/или увеличение размера ежегодных выплат, и наоборот.

Использование такого типа кредита является механизмом защиты кредитора в случае увеличения темпов инфляции, когда обычно кредитор терпит значительные убытки, а заемщик приобретает дополнительные средства, теряемые кредитором. 3.3. Налоговые вычеты при ипотеке Пример 7. Приобретается квартира с использованием ипотечного кредита на следующих условиях:

  1. оплачивается за счет кредита – 2 200 000 руб.;
  2. стоимость квартиры – 4 400 000 руб.;
  3. заемщик имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%.
  4. срок кредита – 10 лет;
  5. общая сумма процентов по кредиту – 1 100 000 руб.;

Алгоритм решения Решение поставленной задачи подразумевает:

  • Описание состава ресурсов, необходимых для реализации выделенных этапов.
  • Установление логических взаимосвязей между этапами.
  • Выделение этапов работ, связанных с формированием актива, с указанием временных характеристик.

Описание решения Все затраты, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением, монтажом) основных средств, в системе Project Expert описываются в разделе «Инвестиционный план».

Решение. Схема погашения кредита Показатель, тыс. руб. Определить, какой из вариантов лизинговых договоров является наиболее эффективным.

Согласно с первым соглашением стоимость оборудования составляет 80 тыс. ден. ед., срок – 6 лет при процентной ставке 9%, оплата осуществляется один раз в месяц. Второй договор: стоимость оборудования составляет 70 тыс.

ден. ед., срок – 7 лет при процентной ставке 10%, оплата осуществляется один раз в 2 месяца, остаточная стоимость – 10%.

Рекомендуемые задачи по дисциплине Решение задачи: Сумма лизинговых платежей, учитывающая условия лизингового контракта, рассчитывается следующим образом: Р=А*Н/(Т/(1-1/(1+Н/Т)Т*П)), где А — сумма контракта (стоимость арендуемого имущества), ден. ед. ; П — срок контракта, лет; Н — уровень процентной ставки (в долях единицы); Т — периодичность лизинговых платежей (в год). Лизинговые компании – коммерческие организации, выполняющие функции лизингодателей.

Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга во временное владение и пользование за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входит возмещение затрат лизинговой компании, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, оказанием других (предусмотренных договором лизинга) услуг, а также доход лизинговой компании.

В учебнике учтены основные нормативные документы по бухгалтерскому учету, опубликованные на 30 апреля 2015 г.Для студентов экономических вузов и факультетов, слушателей курсов по подготовке. Лизинговые платежи осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга.

По нашим оценкам, в лидерах рейтинга вполне могли бы оказаться некоторые крупные госкомпании, но они традиционно не раскрывают объёмов своей деятельности в регионах.

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. В настоящем издании рассматриваются вопросы применения и оформления нового бланка листка нетрудоспособности, который введен в действие с 1 июля 2011 года.

Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально 1-го числа 1 -го месяца каждого квартала. С другой стороны, исходя из конкретной ставки по лизингу, удовлетворяющей в наибольшей степени банк-лизингодатель, исходя из его уровня рентабельности и прибыльности, можно определить частоту выплат, максимально точно обеспечивающих данную процентную ставку по лизингу.

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

Источник: https://gilsov.ru/skvoznaja-zadacha-po-lizingu-50760/

Ступенчатые платежи или ступенчатая дегрессия

В частности, необходимо четко понимать, какие из условий договора лизинга являются существенными. В случае нарушения этих условий он может быть квалифицирован как договор аренды. Это грозит тем, что в отношении сделки не будут применяться нормы, предусмотренные для договора лизинга (например, механизм ускоренной амортизации).

Приведем для примера постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 3 апреля 2001 г. № Ф03-А37/01-1/442. Суд постановил, что договор лизинга оборудования на самом деле являлся договором аренды с правом выкупа арендуемого имущества.

Дело в том, что договор был составлен без учета ряда существенных условий лизинга.

У организации заключен договор лизинга,основное средство стоит на балансе лизингополучателя. Порядок отражения в бухучете расчетов по договору лизинга.

Договором лизинга, как правило, предусмотрено, что неотделимые улучшения предмета лизинга являются собственностью лизинговой компании.

Лизингополучатель не сможет предъявить лизинговой компании требования по возмещению расходов на эти улучшения. В учебнике учтены основные нормативные документы по бухгалтерскому учету, опубликованные на 30 апреля 2015 г.

Для студентов экономических вузов и факультетов, слушателей курсов по подготовке.

Общая характеристика лизинговых платежей

Лизинговые платежи осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга.

По нашим оценкам, в лидерах рейтинга вполне могли бы оказаться некоторые крупные госкомпании, но они традиционно не раскрывают объёмов своей деятельности в регионах.

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет.

В настоящем издании рассматриваются вопросы применения и оформления нового бланка листка нетрудоспособности, который введен в действие с 1 июля 2011 года.

11.3.3 Задачи по теме «Лизинг»

Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально 1-го числа 1 -го месяца каждого квартала.

С другой стороны, исходя из конкретной ставки по лизингу, удовлетворяющей в наибольшей степени банк-лизингодатель, исходя из его уровня рентабельности и прибыльности, можно определить частоту выплат, максимально точно обеспечивающих данную процентную ставку по лизингу. Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

Частным случаем данного варианта выплаты рентных платежей пренумерандо является предварительная (авансовая) оплата лизингополучателем определенной части объекта лизинга в объеме, установленном по согласованию сторон лизинговой сделки.

Лизинг спецтехники. Пример расчета лизинга

Книга представляет собой уникальное издание, посвященное рассказу о бухгалтерском учете, бухгалтерской информации и ее роли в экономической жизни общества и конкретных организаций. Это рассказ о бухгалтерии без бухгалтерских проводок.

Лизинговые компании в основном сами осуществляют техническое обслуживание и следят за поддержанием его в нормальном эксплутационном состоянии.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Узкоспециализированные компании обычно имеют дело с одним видом товара (легковые автомобили, контейнеры, самолеты и др.) или с товарами одной группы стандартных видов (строительное оборудование, оборудование для текстильных предприятий, для сельскохозяйственных предприятий).

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей.

Современный лизинг дополняет и обогащает сложившиеся ранее формы и методы взаимодействия банковских структур с реальным сектором экономики по финансированию и стимулированию производства. Формы реализации лизинга обогатились разнообразными сочетаниями с традиционными формами финансирования.

Если не удалось найти и скачать доклад-презентацию, Вы можете заказать её на нашем сайте.

Гарантийный ремонт производится за счёт производителя или продавца имущества.

В договоре купли-продажи предмета лизинга должно быть предусмотрено, что лизингополучатель имеет право самостоятельного обращения в соответствующую организацию для проведения гарантийного и текущего ремонта. В противном случае все вопросы по лизинговому имуществу придётся решать через собственника – лизинговую компанию.

Стоимость оборудования приобретаемого по лизингу – 200 тыс. руб., договор заключен на 5 лет под 10% годовых с платежами в конце периодов.

Стоимость оборудования приобретаемого по лизингу -100 ед., договор заключен на 5 лет под 10% годовых с платежами в конце периодов.

В 2013 году объём нового лизингового бизнеса на Юге (в ЮФО и СКФО), несмотря на неблагоприятный макроэкономический фон, продолжил расти и, по нашим расчётам, учитывающим данные компаний-участников рейтинга, и оценке деятельности тех, кто в нём не представлен, превысил 58 млрд рублей (см. график).

Позднее вышли и другие работы, имеющие соответствующие параграфы по расчету лизинговых платежей, в основе которых лежит формула [4.3.4] (24. — С. 102; 22. — С. 170). Однако рассматриваемые методики расчета лизинга платежей, основанные на теории срочного аннуитета, ограничиваются лишь формулой [4.3.4] и сравнительным анализом полученного результата и альтернативного варианта кредитования.

Экономическое значение данного показателя заключается в том, что реальный процент по лизингу (г) будет гораздо меньше, чем банковский процент по кредиту (/).

Самый популярный график дифференциальных платежей считается равномерно убывающие платежи, при этом платежи плавно уменьшаются по мере срока лизинга. Иными словами, чем меньше осталось времени лизинга, тем меньше сумма платежа. Вместе с уменьшением суммы основного долга уменьшается и сумма процентных выплат.

Вероятно, уже в апреле-мае на рынке возникнет некоторый временной вакуум по сделкам, когда иностранная техника на складах закончится, а лизингополучатели станут выжидать большей определённости с курсом национальной валюты.

Металлообрабатывающий завод обратился в лизинговую компанию с просьбой предоставить в аренду шлифовальный станок стоимостью 478 тыс. руб. на срок 10 лет.

Лизингополучатель обращается в банк или лизинговую компанию с просьбой приобрести для него необходимое оборудование у поставщика, а затем предоставить ему в долгосрочную аренду.

Хочу заказать у вас другой по предмету финансовому менеджменту. Подробное описание задания в прикрепленном файле.

При подготовке книги учтены все изменения законодательства.

Книга адресована бухгалтерам организаций, применяющих как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН и ЕНВД), а также индивидуальным. Работа включает в себя две главы.

В первой рассматриваются теоретические основы лизинговой деятельности в России, а во второй на практическом примере представлена лизинговая деятельность ООО «Лизинговая компания УРАЛСИБ».

В договоре может быть предусмотрен выкуп имущества по остаточной стоимости с оформлением договора купли-продажи.

Стоимость производственной линии приобретаемой по лизингу – 200тыс. руб., договор заключен на 5 лет под 10% годовых с платежами в конце периодов. С лизингодателем оговорен график погашения с ежегодным приростом платежей на 30%. и полным погашением стоимости. Составить график погашения задолженности.

Чем отличается лизинг от аренды?

При приобретении по лизингу автотранспортных средств или спецтехники объект лизинга необходимо зарегистрировать в органах ГИБДД либо Гостехнадзоре. У ряда лизинговых компаний нет автохозяйства, поэтому регистрация в ГИБДД осуществляется только на лизингополучателя.

Лизинг создает благоприятные условия для поддержания платежеспособного спроса на новую технику.

Это позволяет ускорить научно-технический прогресс на предприятиях машиностроения, электротехники, автомобиле- и судостроения, укрепить конкурентоспособность всех задействованных через лизинговые операции участников.

Лизинговая компания, став собственником оборудования, передает его во временное использование за определенную плату.

Источник: https://1-exam.ru/zhilishhnoe-pravo/6266-skvoznaya-zadacha-po-lizingu.html

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Сквозная задача по лизингу

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования – на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Дт 001 – 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)


Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции с кредитом счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”.

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта “Основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, “Расчёты с лизингодателем” в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, “Расчёты по лизинговым платежам”.

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 “Основное производство” в корреспонденции с кредитом счёта 02 “Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

  • срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
  • общая сумма платежей по договору лизинга – 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
  • авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
  • стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.

2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) – Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) – 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 “Расчёты по лизинговым платежам” – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Источник: https://www.optimumfinance.ru/articles/bukhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-lizinga-u-lizingopoluchatelya

Все необходимые права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: