Транспортные расходы на 44 расчет и проводки

Списание транспортных расходов в налоговом учете. Распределение транспортных расходов на остаток товара. Документальное оформление транспортных расходов

ВОПРОС
Предприятие занимается оптовой и мелкооптовой торговлей. Транспортные расходы учитываются раздельно при покупке товаров (от поставщиков на склад) и при доставке покупателям (мелкий опт). Какие из них будут относиться к прямым расходами, а какие к косвенным?

1. Транспортные расходы при доставке от поставщиков на склад являются прямыми (если эти расходы не включены в цену товара)

Для налогового учета при приобретении товара транспортные расходы торговой компании будут считаться прямыми (ст.320 НК РФ), если соответствующие суммы не включаются в цену товара согласно условиям контракта.

Кроме того при налогообложении прибыли прямые расходы не списываются на себестоимость в полной сумме, а распределяются между реализованными и нереализованными товарами на основе среднего процента транспортных расходов по отношению к общей стоимости покупных товаров.

Термин «экспортный грузовик» относится к крупным грузовым автомобилям, которые отправляются со склада на склад назначения, откуда товары будут доставлены различными, как правило, грузовиками меньшего размера. Для автомобильного транспорта в Европе котировка обычно включает транспорт из пункта А в пункт Б плюс таможенное оформление.

Все, что мы не упомянули, обычно не включается. Например, если вам нужен грузовик с лифтом для загрузки и выгрузки товара, если вам нужно собрать или доставить два или более разных адреса, если вам нужно забрать или доставить в определенное время или если вам нужна перевозка, особенно быстро, все они будут дополнительными расходами.

Средний процент = (Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца + Сумма транспортных расходов, осуществленных в текущем месяце) / (Себестоимость товаров, реализованных в текущем месяце + Остаток нереализованных товаров на складе на конец месяца) * 100%

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров = Остаток нереализованных товаров на конец месяца * Средний процент / 100%

Поэтому любое воображаемое специальное обращение приведет к дополнительным расходам и должно быть запрошено явно и оплачено во время бронирования транспорта. Это связано с Европейским таможенным союзом, в рамках которого товары могут свободно перемещаться.

Как определяются цены на международные перевозки

При сравнении морского и воздушного транспорта важно иметь в виду, что цена будет зависеть от поездки и типа товаров. Это связано с тем, что суда ограничены пространством, в то время как самолеты обычно ограничены по весу, поэтому нагрузка будет более тяжелой, что приведет к увеличению колебаний цен. Ниже мы указали, как рассчитываются цены.

Сумма транспортных расходов, подлежащих списанию = Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца + Сумма транспортных расходов, осуществленных в текущем месяце – Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров

В бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы можно учесть по одному из следующих способов:

Чем выше объем, тем выше цена. Например, если ваши товары должны быть собраны в сотни километров в Китае, тогда стоимость вывода будет значительно выше, чем у поставщика, расположенного в Шанхае, который находится вдоль побережья и имеет собственный порт.

Ниже вы можете увидеть пример того, как общая стоимость разбивается в соответствии с процессом транспортировки. Как видно из приведенного выше описания, доставка сама по себе не очень дорого. Обычно сбор и обработка товаров – самые дорогие предметы.

Цена на полный контейнер может значительно различаться. Это связано с основным принципом спроса и предложения, который также применяется в этом случае, как и на большинстве других рынков.

Если есть избыток контейнерных судов на данном торговом маршруте, тогда цена будет уменьшаться, и наоборот.

непосредственно на счете 41 “Товары” (то есть включать данные расходы в фактическую себестоимость приобретенных товаров);

на счете 44 “Расходы на продажу”.

Для того, чтобы не было различий в налоговом и бухгалтерском учете предпочтительнее учесть все транспортно-заготовительные расходы, которые связаны с приобретением товаров, на счете 44 “Расходы на продажу” (кроме транспортных расходов, которые включены согласно договору в цену товаров; такие расходы в свою очередь нужно учитывать на счете 41 “Товары”).

Кроме того, на цену могут влиять обменные курсы валют, цены на нефть и другие расходы, такие как задержка перегрузки, страховые надбавки к военному риску и надбавки за пиковые периоды. Тяжелые затраты здесь связаны с доставкой, управлением экспортом, импортом и доставкой.

Скорость во времени – это, без сомнения, самое важное различие между морским и воздушным транспортом. Если вам нужно быстро получить товар, вам придется организовать воздушную пересылку, которая имеет транзитное время от 3 до 12 дней, в зависимости от выбранной вами услуги и от того, где вы импортируете в мире.

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов нужно указать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.

2. Транспортные расходы по доставке покупателю при реализации являются косвенными

Источник: https://www.sova-dv.ru/writeoff-of-transportation-expenses-in-the-tax-account-distribution-of-transport-costs-for-the-remainder-of-the-goods.html

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки, возмещение трат, списание расходов

Предприятия, специализация которых основана на реализации собственной продукции не прямым способом, а через контрагентов, должны самостоятельно позаботиться о том, как попадёт их товар в торговые точки или на склады партнёрских компаний.

При этом продажа товара уже совершена, и право владения переходит к следующему собственнику, но о перевозке или доставке продукции необходимо договариваться заранее и прописывать все требования и условия при оформлении документов для совершения сделки.

Так, если поставщик оплачивает все транспортные расходы, то должен открываться специальный бухгалтерский счёт, который будет вести все траты на разгрузочные работы и расходы на перевозку продукции.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры, возмещение налогов транспортных расходов

Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту. Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике.

Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга. В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.

Особенности учета транспортных расходов

К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

• Оплата транспортных расходов за доставку товара;
• Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
• Плата за временное хранение.

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

• Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
• Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
• Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
• Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.

Пример 1. Сумма транспортных расходов включена в стоимость товара

Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость. Так же происходит и возмещение. Фактическая стоимость списывается на счет 41 «Товары».

В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по доставке, делаем следующие проводки:

Пример 2.  Сумма транспортных расходов включена в состав расходов на продажу

Согласно пункту 13 ПБУ 5/01 транспортные расходы входят в состав расходов на продажу.

В бухгалтерском учете формируются проводки по транспортным расходам:

Пример 3. Доставка товара услугами транспортной компании

В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по договору оказания услуг, делаем следующие проводки:

Первичные документы, подтверждающие транспортные расходы

Источник: http://buhvopros.com/transportnye-rashody-v-buhgalterskom-uchete/

Транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерском учете в 2020 году

> бухучет > Транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерском учете в 2020 году

Учет транспортно-заготовительных расходов имеет ряд особенностей, о которых мы и поговорим в этой статье.

Разберем вопросы:

• Как организация должна учитывать затраты по доставке?
• Какие проводки отражают учет ТЗР в бухгалтерии.

Практически каждая организация в своей деятельности сталкивается с транспортно-заготовительными расходам. Причем эти затраты могут возникнуть как при получении товарно-материальных ценностей от поставщика, так и при отправке товара покупателям.

Понятие транспортных расходов

Передавая товар, поставщик предъявляет организации определенный пакет документов, в которых транспортные затраты могут быть либо включены в стоимость товара, либо выделено отдельно. Каким образом организация должна учитывать эти затраты?

Транспортные расходы включаются в себестоимость товара, причем они могут быть учтены двумя способами:

1. на счете учета товаров (то есть включаются в себестоимость),
2. выделены на отдельный счет учета расходов на продажу.

Транспортные расходы включаются в стоимость товара

При этом товарные ценности принимаются к учету на 41 счет вместе с ТЗР (транспортно-заготовительными расходами). Не самый удобный способ, но, тем не менее, организация вправе его выбрать.

Проводки по учету товаров и транспортных расходов имеют вид:

• Д41.1 К60 – отражена стоимость товаров по документам поставщика.
• Д19 К60 – выделен НДС, предъявленный поставщиком.
• Д41.1 К60 – отражена стоимость ТЗР.
• Д19 К60 – выделен НДС, относящийся к ТЗР.

Цена за единицу товара будет включать стоимость доставки.

Если получаемый товар имеет несколько различных партий, то затраты по доставке пропорционально распределяются по полученным партиям.

Пример:

Получены товары общей стоимостью 200 000 руб.:

• партия подушек в количестве 1000 шт. по 80 руб. за штуку, всего на 80 000,
• партия одеял в количестве 1000 шт. по 120 руб. за штуку, всего на 120 000.

Общая сумма транспортных расходов составила 20 000 руб.

Если организация включает ТЗР в стоимость товара, то необходимо рассчитать транспортные расходы, относящиеся к каждой партии. Для этого в отношении каждой партии необходимо умножить общую сумму ТЗР на стоимость партии и разделить на общую сумму транспортных затрат.

Расходы по доставке подушек = 20 000 * 80 000 / 200 000 = 8 000.

Стоимость подушек с учетом расходов по доставке = 88 000.

Цена единицы партии с ТЗР = 88 000 / 1000 шт. = 88.

Расходы на доставку одеял = 20 000 * 120 000 / 200 000 = 12 000.

Стоимость одеял с ТЗР = 132 000.

Цена единицы с ТЗР = 132 000 / 1000 шт. = 132.

Таким образом, подушки будут оприходованы по 88 000 руб., а одеяла по 132 000 руб.

Транспортные расходы отражаются в составе расходов на продажу

В этом случае в бухгалтерском учете ТЗР отражаются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего открывается отдельный субсчет (проводка по учету транспортных расходов Д44.ТР К60). О 44 счете читайте здесь.

В течение месяца транспортные затраты копятся по дебету 44 счета, в конце месяца накопленная сумма списывается пропорционально стоимости проданных товаров.

Пример:

В течение месяца организация получала товар от поставщика дважды:

• 1 партия: 1000 подушек по 80 руб. общей стоимостью 80 000, доставка 8 000 руб.
• 2 партия: 1000 подушек по 120 руб. общей стоимостью 120 000, доставка 12 000 руб.

Помимо этого, организация самостоятельно ездила к поставщику за подушками, приобрела 500 подушек по 80 руб. на 40 000. При этом ТЗР организации составили:

Какие проводки необходимо отразить в бухгалтерском учете?

Проводки:

Таким образом, за месяц по дебету 44.ТР накопилась сумма ТЗР, равная 22540.

На счет 41.1 за месяц к учету приняты товары на сумму 240 000.

За месяц с 41 счета на продажу был списан товар на сумму 150 000.

Какую сумму ТЗР нужно списать в конце месяца со счета 44.ТР?

Предположим, что на начало месяца счет 44.ТР имел дебетовое сальдо 10 000, 41.1 имел дебетовое сальдо 80 000.

Дебетовое сальдо 44.ТР = начальное сальдо + оборот по дебету за месяц = 10 000 + 22 540 = 32 540.

Дебетовое сальдо 41.1 = 80 000 + 240 000 = 320 000.

В конце месяца с 44 счета нужно списать транспортные расходы:

ТЗР = 32540 * 150000 / 320000 = 15253.

Проводка по списанию транспортных расходов на продажу – Д90.2 К44.ТР.

Общая формула для списания транспортных расходов в конце месяца:

ТЗР = дебетовое сальдо 44.ТР * кредитовое сальдо 41.1 / дебетовое сальдо 41.1.

Мы рассмотрели два способа учета транспортных расходов в бухгалтерском учете: включать их в стоимость ТМЦ и включать в расходы на продажу. Руководство организации может выбрать для себя любой удобный способ учета ТЗР и закрепить свой выбор в учетной политике.

Учет транспортно-заготовительных расходов при продаже ТМЦ

Здесь возможны три варианта:

• покупатель забирает товар самостоятельно (самовывоз);
• доставка покупателю осуществляется за счет покупателя;
• доставка осуществляется за счет продавца.

В первых двух случаях организация – продавец затрат не несет, во втором случае ТЗР  могут быть включены в цену продаваемых ТМЦ либо учтены отдельно на счете 44. В конце месяца накопленные за месяц транспортные расходы полностью списываются в дебет счета 90 (проводка Д90.2 К44).

– учет ТЗР в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/transportno-zagotovitelnye-rasxody-v-buxgalterskom-uchete/

Счет 44 “Расходы на продажу” — проводки и субсчета

Каждое предприятие ведет учет своей хозяйственной деятельности. Согласно законодательству Российской Федерации, все операции, производимые фирмой, отражаются с помощью Плана счетов бухгалтерского учета. С его помощью можно легко отображать каждый факт производимых предприятием действий, группируя их по наименованиям и номерам. Среди прочих, план счетов содержит 44 счет.

Счет 44 в бухгалтерском учете

Счет 44 имеет название «Расходы на продажу» и служит для отражения информации, связанной с произведенными издержками, затраченными на продажу товаров, оказания услуг и выполненных работ.

Применяют его в своей деятельности не только торговые, но и производственные организации.

Разница в том, что компании, занимающиеся торговлей, с его помощью получают итоговые данные по сбытовым издержкам, а в производственных, промышленных и строительных компаниях он помогает собирать сведения о затратах на реализацию готовой продукции.

Бухгалтерский учет

44 Счет в бухгалтерии позволяет вести аналитический учет по статьям и видам расходов. Так как на нем учитываются основные хозяйственные средства предприятия, то и ответить на вопрос, какой 44 счет, активный или пассивный, не составит труда.

К сведению! Он активный, поэтому по дебету показывается увеличение расходов, по кредиту их списание. В конце отчетного периода закрывается путем распределения издержек по отношению к базовому показателю.

Что учитывается в счете 44

На счете 44 учитываются расходы на продажу и зависят они от вида деятельности фирмы. У предприятий, занимающихся промышленной деятельностью, торговлей, строительством или переработкой сельскохозяйственной продукции они разные, но относиться все будут на 44 счет бухгалтерского учета.

Основные операции, связанные с затратами на продажи, у промышленных предприятий:

• упаковка изделий, которая может использоваться на складе продукции;
• доставка товара к месту отправления, погрузка в автомобили, вагоны и другие транспортные средства;
• содержание складских объектов, используемых для хранения готовой продукции;
• комиссионные сборы, уплачиваемые организациям-посредникам;
• реклама;
• представительские расходы;
• остальные, схожие по назначению.

В компаниях, осуществляющих торговую деятельность, возможны следующие затраты:

• грузоперевозка товара до места продажи или доставка покупателю;
• аренда торговых помещений;
• оплата труда продавцов;
• хранение товара;
• содержание помещений и инвентаря;
• реклама;
• представительские расходы;
• остальные с подобным назначением.

Хранение товара

Для предприятий, осуществляющих заготовку и переработку сельхозпродукции, к которой относятся молоко, скот, птица, шерсть, зерновые, бобовые культуры и прочее, на 44 счет могут входить эти операции:

• заготовка продукции;
• аренда и поддержание помещений в актуальном состоянии;
• уход и откорм скота и птицы;
• прочие затраты.

У строительных компаний следующие статьи издержек:

• содержание заготовительного аппарата, складов с материалами, кладовых на строительных объектах;
• охрана материалов;
• комиссионные сборы за извещение о прибытии материалов;
• остальные, схожие по назначению.

Важно! Все расходы являются регламентированными. Устанавливаются и регулируются законодательными и нормативными актами.

Как закрывается счет 44

Алгоритм того, как закрывается 44 счет в конце месяца, достаточно прост. Закрытие проводится вручную или с помощью регламентных операций.

По дебету в течение месяца отражаются суммы выполненных предприятием издержек, связанных с продажей продукции, оказанием услуг и выполнением работ.

В конце отчетного периода суммы частично или полностью, в зависимости от учетной политики предприятия, списываются в дебет счета 90 «Продажи». В случае частичного списания подлежат распределению:

• В торговых и посреднических компаниях транспортные издержки распределяются на товарные и складские остатки. Товарные берутся исходя из общего объема реализации за отчетный месяц, складские на конец периода.
• В промышленности и производстве транспортные издержки и затраты на тару распределяются между номенклатурными группами реализованной продукции по весу, себестоимости, объему и другим факторам.
• В компаниях, занимающихся сельским хозяйством, заготовительные затраты распределяются исходя из видов деятельности в дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или «Животные на выращивании и откорме».

Обратите внимание! Все другие коммерческие траты, имеющие отношение к реализации продукции, при закрытии отчетного периода списываются на себестоимость проданного товара, услуг или работ.

Существующие субсчета

По Приказу Минфина России №94н в Плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

• 44-01 – для отображения операций в торговых фирмах;
• 44-02 – применяется в производственных, строительных и промышленных компаниях.

На субсчете 44-01 учитываются операции, связанные с упаковкой, погрузкой и разгрузкой, доставкой товара, арендой и содержанием помещений для хранения и реализации, проведением анализов пищевой продукции перед продажей, а также другие затраты, связанные с реализацией товара, работ, услуг.

Взаимодействие с другими счетами

На субсчете 44-02 отражается деятельность по транспортировке и заготовке продукции на предприятии до того, как ее включили в фактическую себестоимость, при наличии у предприятия заготовительного агрегата.

Взаимодействие счета 44 с другими счетами

Счет 44 «Расходы на продажу» корреспондирует с другими счетами в бух. учете.

Проводки

Из таблицы взаимодействия счета 44 с остальными счетами бухучета видно, что по кредиту он корреспондирует с затратными, материальными и счетами расчетов с контрагентами, а по дебету со счетами расходов.

44 счет предусматривает такие распространенные проводки:

Примеры использования

Предположим, что организация, занимающаяся торговлей, например, чайниками, за месяц продала товара на сумму 2 170 000 рублей, в том числе НДС 390 600 рублей.

Расходы составили:

• амортизация ОС – 15 000 рублей;
• стоимость упаковки – 4 000 рублей;
• зарплата сотрудникам – 70 000 рублей;
• аренда торгового помещения – 15 000 рублей;
• доставка товара – 70 000 рублей;
• подотчет – 13 000 рублей;
• страховые взносы – 25 000 рублей.

При этом себестоимость проданной за отчетный месяц продукции составила 1 740 000 рублей. Складской остаток на конец отчетного периода равен 135 000 рублей.

Теперь нужно на 44 счете бухгалтерского учета все это отразить с помощью проводок:

Организация фактически готова к закрытию отчетного периода. Но почему она еще не может этого сделать? Потому что перед тем, как закрыть счет 44, необходимо распределить транспортные затраты. Производится это так:

1 740 000 / (1 740 000 + 135 000) = 93 %

Таким образом, сумма принимаемых транспортных расходов за месяц равна:

70 000 * 93% = 65 100 рублей, при этом остаток в сумме 4 900 рублей переходит на следующий месяц.

Заключительная проводка по закрытию счета 44 будет выглядеть так:

Чтобы избежать возможных ошибок, любой компании необходимо настроить должный учет и определить порядок отражения затрат на реализацию товара в своей учетной политике. Если этого не сделать, то счет 44 может закрываться некорректно и тем самым искажать достоверную информацию о прибыли и убытках организации.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/schet-44.html

Учет транспортных расходов торгового предприятия. Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Каждое торговое предприятие сталкивается с вопросом учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Затраты на транспортировку товара бывают двух видов:

• расходы, связанные с доставкой покупаемых товаров;
• расходы на доставку товаров покупателям.

Учет транспортных затрат в обоих случаях будет отличаться. В первом случае организация включит эти затраты в себестоимость товаров, во втором случае либо включит в цену товара, либо будет учитывать отдельно в качестве расходов на продажу.

Транспортные расходы, связанные с поставкой закупаемого товара

Организация , стоимость доставки выделена поставщиком отдельно. Как в бухучете отразить затраты на доставку и как принять к учету эти товары? Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) нужно включить в себестоимость товара.

Способы учета ТЗР по приобретенным товарам:

• включать затраты в стоимость товара;
• отражать затраты в виде отдельной статьи расходов на продажу на счете 44.

Способ 1. Включение товарно-заготовительных расходов в стоимость товара

Этот способ, пожалуй, не самый удобный, но тем не менее его вполне можно использовать. Заключается он в том, что приобретенный товар приходуется на склад с учетом стоимости доставки, для этого общая стоимость доставки распределяется пропорционально между стоимостью полученных партий товара, далее считается цена товара с учетом транспортных расходов.

Например, получено:

Как принять этот товар на склад?

Считаем расходы на доставку каждой партии пропорционально её стоимости:

Расходы на поставку 1-й партии: 10000 * 100000 / 140000 = 7143 руб.

Стоимость 1-й партии с учетом доставки = 107143 руб., по этой стоимости и будет приходоваться эта партия, при этом цена одного круглого стола с учетом ТЗР: (100000 + 7143) / 100 = 1071,43 руб.

Аналогичные расчеты проводим для второй партии:

Расходы на поставку 2-й партии: 10000 * 40000 / 140000 = 2857 руб.

Стоимость 2-й партии с учетом доставки = 42857 руб.

Цена овального стола с учетом ТЗР: (40000 + 2857) / 50 = 857,14 руб.

Проводки по учету полученного товара с учетом доставки

Если поставщик выделяет НДС и предъявил вместе с остальными документами счет-фактуру, то из стоимости партий . Проводки Д19 К60 и Д68.НДС К19.
Далее товар направится на продажу проводкой Д90.2 К41.1(2) и стоимость транспортных расходов получится включенной в себестоимость товаров, направленных на продажу.

Способ 2. Отражение транспортно-заготовительных расходов на счете 44

ТЗР можно учитывать обособленно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего на этом счете открывается отдельный субсчет, его, например, можно назвать «44.ТР». В конце месяца транспортные расходы, накопленные на счете 44.ТР, списываются пропорционально себестоимости проданных товаров за месяц.

Пример учета ТЗР на счете 44

Воспользуемся примером, рассмотренным ранее.

В течении месяца поставщиком был поставлен товар, указанный ниже, стоимость ТЗР поставщик выделил отдельно.

1 партия: Стол круглый 100 шт. по цене 1000 руб., стоимость партии 100000 руб.

2 партия: Стол овальный 50 шт. по цене 800 руб., стоимость партии 40000 руб.

Общая стоимость полученных товаров 140000 руб.

Транспортно-заготовительные расходы = 10000 руб.

Помимо этого организация сама закупала товар и доставляла его к себе на склад.

ТЗР за месяц при этом следующие:

Бензин – 2000 руб.

Ремонт автомобиля – 4000 руб.

Заработная плата водителя – 15000 руб.

Начисленные страховые взносы на з/п водителя (30%) — 5000 руб.

Амортизация автомобиля – 1000 руб.

Проводки по учету товарно-заготовительных расходов за месяц

В конце месяца нужно списать не все эти расходы, а только их часть, пропорциональную отгруженным товарам. Каким образом определить величину расходов, подлежащих списанию?

Для этого нужно проанализировать два счета: 41 «Товары» и 44.ТР «Расходы на продажу».

Допустим на начало месяца у организации было товара на сумму 300 000 руб. (начальное сальдо счета 41), в течении месяца поступил еще товар на общую сумму 700 000 руб. (дебетовый оборот счета 41), продано в течении месяца было товара на общую сумму 500 000 руб. (кредитовый оборот счета 41).

Счет 44.ТР:

Начальное сальдо по дебету, допустим, 30 000 руб. В течении месяца по дебету счета были отражены расходы в размере 70 000 руб.

Таким образом, получается, что товарам на сумму 1 000 000 руб. (начальное сальдо плюс оборот за месяц по дебету счета 41) соответствуют транспортно-заготовительные расходы на сумму 100 000 руб. (начальное сальдо плюс затраты за месяц по дебету счета 44.ТЗР) Определим теперь сумму расходов, которую нужно списать с кредита счета 44.ТР и которая будет соответствовать проданным товарам.

ТЗР по проданным товарам = 100 000 * 500 000 / 1 000 000 = 50 000 руб.

Отгруженным товарам на сумму 500 000 руб соответствуют транспортные расходы на сумму 50 000 руб. Именно эту сумму и нужно будет списать в конце месяца одной проводкой.

Общая формула для расчет ТЗР, подлежащих списанию за месяц = (начальное сальдо по дебету счета 44.ТР + оборот по дебету за месяц счета 44.ТР) * оборот по кредиту счета 41 / (начальное сальдо по дебету счета 41 + оборот по дебету за месяц счета 41).

Организация выбирает один из указанных выше способов учета ТЗР (включать ТЗР в стоимость товаров либо отражать ТЗР в виде отдельной статьи расходов на счете 44), отражает свой выбор в и применяет этот способ в течении всей своей деятельности. Изменить способ учета можно только с начала нового календарного года.

Транспортные расходы по доставке товаров покупателям

Если покупатель забирает товар самовывозом, то расходы на доставку у предприятия-продавца при этом не возникают.

Если доставку товара продавец осуществляет за свой счет, то расходы либо включаются в цену товара либо учитываются отдельной статьей расходов на продажу, которые потом в полной сумме списываются ежемесячно.

Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту.

Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике. Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга.

В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.

К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

• Оплата транспортных расходов за доставку товара;
• Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
• Плата за временное хранение.

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

• Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
• Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
• Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
• Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.

Пример 2. Сумма транспортных расходов включена в состав расходов на продажу

ООО «ВЕСНА» закупила товары на общую сумму 413 000,00 руб, в т.ч. НДС 63 000,00 руб. Транспортные расходы составили 20 060,00 руб, в т.ч. НДС 3 060,00 руб. Согласно учетной политике транспортные расходы включаются в состав расходов на продажу. Формирование себестоимости производится на счете 41.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно пункту 13 ПБУ 5/01 транспортные расходы входят в состав расходов на продажу.

В бухгалтерском учете формируются проводки по транспортным расходам:

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Счет 44 в бухгалтерском учете — это активный счет «Расходы на продажу», предназначен для отражения данных о расходах, произведенных организацией при продаже товаров, продукции или услуг. С помощью типовых проводок и примеров для чайников изучим специфику использования счета 44 и особенности отражения операций по учету расходов на продажу.

Счет 44 в бухгалтерском учете

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Что входит в расходы на продажу

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

• на перевозку товара;
• на оплату;
• на аренду помещений;
• на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
• на рекламу;
• на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

• по погрузке и доставке продукции;
• по содержанию на складах;
• по упаковке и затариванию;
• на рекламу;
• по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

Схема движений по счету 44:

Типовые проводки по 44 счету

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основные проводки отражены в таблице:

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Учет ТЗР на 44 счете

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

Пример использования 44 счета «Расходы на продажу»

ООО «Антик», занимающееся торговлей, за октябрь 2016 года отразило следующие операции:

• оплата труда — 209 000 руб.;
• взносы на страхование — 62 700 руб.;
• расходы на канцтовары — 11 000 руб.;
• амортизация ОС — 19 000 руб.;
• услуги сторонних организаций — 38 000 руб.;
• затраты на перевозку продукции — 42 000 руб.;
• выручка от реализации — 849 600 руб., вкл. НДС 129 600 руб.;
• себестоимость проданных товаров — 415 000 руб.;
• остаток товара на складе — 113 000 руб.

Эти операции будут отражены проводками:

Выполним расчеты:

• Остаток товара на складе составил 113 000 руб.
• Общая сумма проданного и непроданного товара составила 113 000 + 415 000 = 528 000 руб.
• Вычислим долю проданного товара: 415 000 / 528 000 * 100 = 78 %.
• Сумма затрат на 44 счете за октябрь: 209 000 + 62 700 + 11 000 + 19 000 + 38 000 = 339 700 руб.
• Следовательно, сумма списания транспортных расходов на 90 счет составит: 42 000 * 78 % = 32 760 рублей.

Закрытие 44 счета отразится с помощью проводок:

Сумма 9 240 руб. (42 000 — 32 760) останется не списанной и перейдет в следующий период.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-44-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-i-primeryi-dlya-chaynikov.html